التوفيق بين التكلفة والحسابات المالية

تقدم هذه المقالة معلومات حول الحاجة والأساليب والإجراءات ومذكرة للتوفيق بين حسابات التكاليف والحسابات المالية مع العينة.

الحاجة للمصالحة :

وفي تلك الشواغل التي لا توجد فيها حسابات منفصلة للتكاليف والحسابات المالية ، لا تنشأ مشكلة المصالحة. ولكن حيث يتم الحفاظ على التكلفة والحسابات المالية مستقلة عن بعضها البعض ، فمن الضروري أن يتم تسوية اثنين من الحسابات دوريا. على الرغم من أن مجموعتي الكتب تتعلقان بنفس المعاملات الأساسية ، إلا أن رقم الربح الذي تم الإفصاح عنه من قبل السابق لا يتفق مع ما كشف عنه الأخير.

وبالتالي ، فإن المصالحة بين نتائج مجموعتي الكتب أمر ضروري للأسباب التالية:

1. معرفة أسباب الفرق في الربح أو الخسارة في التكلفة والحسابات المالية والإشارة إلى الموقف بوضوح والتأكد من عدم ارتكاب أي أخطاء متعلقة بالحسابات.

2. لضمان دقة حسابية وموثوقية حسابات التكلفة من أجل الحصول على التحقق من التكاليف ، ومراقبة التكاليف والحصول على التحقق من الحسابات المالية.

3. المساهمة في توحيد السياسات المتعلقة بتقييم المخزون ، والإهلاك والنفقات العامة.

4. تسهيل التنسيق وتعزيز التعاون الأفضل بين أنشطة الأقسام المالية والتكلفة في قسم المحاسبة.

5. وضع الإدارة في وضع أفضل للتعرّف على أسباب التباين في الأرباح مما يمهد الطريق لرقابة داخلية أكثر فاعلية.

طرق المصالحة:

يمكن محاولة تسوية التكاليف والأرباح المالية إما:

(أ) من خلال إعداد بيان التوفيق أو

(ب) من خلال إعداد حساب التوفيق بين المذكرة.

بيان التوفيق :

عندما تتم محاولة التوفيق عن طريق إعداد بيان التسوية ، يتم أخذ الربح المبين من قبل مجموعة واحدة من الحسابات كربح أساسي ويتم إما إضافة بنود الاختلاف إليه أو خصمه منه للوصول إلى رقم الربح المبين في مجموعة أخرى من الحسابات.

إجراءات المصالحة:

عندما يكون هناك فرق بين الأرباح التي كشف عنها حساب التكلفة والحسابات المالية ، يجب اتخاذ الخطوات التالية لإعداد بيان التوفيق:

(I) التأكد من الأسباب المختلفة للخلاف (كما هو موضح أعلاه) بين الأرباح التي كشف عنها مجموعتين من دفاتر الحسابات.

(2) إذا أخذ الربح حسب حساب التكلفة (أو الخسارة حسب الحسابات المالية) كقاعدة:

إضافة:

(1) بنود الدخل المدرجة في الحسابات المالية ولكن ليس في حسابات التكلفة.

(2) بنود الإنفاق (كفوائد على رأس المال ، والإيجار في المباني المملوكة وغير ذلك) المدرجة في حسابات التكلفة ولكن ليس في الحسابات المالية.

(3) المبالغ التي تظهر بها بنود الإنفاق الزائدة في حسابات التكلفة مقارنة بالإدخالات المقابلة في الحسابات المالية.

(4) المبالغ التي تظهر بها بنود الدخل الزائدة في الحسابات المالية مقارنة بالإدخالات المقابلة في حسابات التكلفة.

(5) الإفراط في امتصاص النفقات العامة في حسابات التكلفة.

(6) المبلغ الذي يتم من خلاله تقييم مخزون الجرد المقوم بأقل من قيمته في حسابات التكلفة.

(7) المبلغ الذي يتم من خلاله تقدير قيمة المخزون الافتتاحي للمخزون في حسابات التكلفة.

(8) أكثر من تهمة الاستهلاك في حسابات التكلفة.

خصم:

(1) بنود الدخل المدرجة في حسابات التكلفة ولكن ليس في الحسابات المالية.

(2) بنود الإنفاق المدرجة في الحسابات المالية ولكن ليس في حسابات التكلفة.

(3) المبالغ التي تظهر بها بنود الدخل الزائدة في حسابات التكلفة عن القيود المقابلة في الحسابات المالية.

(4) المبالغ التي تظهر بها بنود الإنفاق الزائدة في الحسابات المالية فوق القيود المقابلة في حسابات التكلفة.

(5) عدم استيعاب المصروفات غير المباشرة في حسابات التكلفة.

(6) المبلغ الذي يتم من خلاله تقدير قيمة مخزون المخزون في حسابات التكلفة.

(7) المبلغ الذي يتم من خلاله تقييم مخزون الجرد الافتتاحي بأقل من قيمته في حسابات التكلفة.

(ثامنا) تحت تهمة الاستهلاك في حسابات التكلفة.

(ثالثا) بعد إجراء جميع الإضافات والخصومات المذكورة أعلاه ، سيكون الناتج الناتج هو الربح حسب الحسابات المالية (أو الخسارة حسب الحسابات النقدية).

ملحوظة:

إذا تم أخذ الربح حسب الحسابات المالية (أو الخسارة حسب حسابات التكلفة) كأساس ، عندها يتم خصم البنود المضافة ويتم إضافة العناصر المراد اقتطاعها ، أي يتم عكس الإجراء.

حساب تسوية المذكرة :

يمكن أيضًا إجراء تسوية عن طريق تحضير حساب تسوية المذكرة. هذا الحساب هو حساب مذكرة فقط ولا يشكل جزءًا من الإدخال المزدوج. عندما تتم محاولة المصالحة من خلال حساب التوفيق بين المذكرة ، فإن الأرباح التي يتم أخذها على أنها "الربح الأساسي" تظهر مثل الرصيد الافتتاحي لهذا الحساب. يتم خصم جميع بنود الفروق المطلوبة ليتم خصمها وتضاف تلك التي سيتم إضافتها إلى هذا الحساب ، حيث يمثل رقم الحساب في هذا الحساب هو الربح الذي تراه مجموعة أخرى من الحسابات.

يتم إعطاء نموذج عينة حساب تسوية المذكرة كما يلي:

هل يمكن لمحاسبة الكمبيوتر أن تلبي حاجة المصالحة؟

لم تكشف المحاسبة الحاسوبية على الإطلاق عن الحاجة إلى التوفيق بين حسابات التكلفة والحسابات المالية لأن النهج الأساسي في إعداد مجموعتي الحسابات مختلف. قد يتم تسجيل العديد من العناصر مثل المصروفات الافتراضية واعتماد الأرباح في مجموعة واحدة من الحسابات ولكن ليس في المجموعة الأخرى. وبالمثل ، يمكن تسجيل المبالغ المختلفة فيما يتعلق بنفس البنود مثل الاستهلاك ، والنفقات العامة وغيرها في المجموعتين. على هذا النحو لا بد من حدوث اختلاف في الربح كما يظهر من المجموعتين. ومن هنا تنشأ الحاجة إلى التوفيق بين مجموعتي الكتب لتحديد أسباب الاختلاف وتحديد دقتها.

الظروف التي يمكن تجنب المصالحة فيها :

يمكن تجنب التوفيق بين كتب التكلفة والمالية إذا تم الاستغناء عن صيانة مجموعتين من الكتب إلى محاسبة التكاليف والمحاسبة المالية. ويمكن القيام بذلك من خلال اعتماد حسابات متكاملة أو متكاملة في المنظمة حيث يتم تشغيل مجموعة واحدة فقط من الكتب التي تسجل حسابات مالية وحسابات التكلفة.

المثال التوضيحي 1:

(عندما تعطى الأرباح حسب الحسابات المالية والتكاليف). كان الربح المبين في الحسابات المالية روبية. 1،12،870 وفي نفس الفترة أظهرت حسابات التكلفة ربحًا قدره روبية. 27040.

في سجلات التكاليف ، يتم تحميل النفقات العامة للمصانع بنسبة 100 ٪ من الأجور ، وتكاليف الإدارة العامة بنسبة 10 ٪ من تكاليف الأشغال وبيع النفقات العامة والتوزيع في روبية. 16 لكل وحدة مباعة.

قم بإعداد بيان يوفق الربح حسب سجلات التكلفة مع الربح حسب السجلات المالية للشركة. يجب أن تكون جميع الأعمال جزءًا من إجابتك.

في بعض الأحيان يتم إعطاء كل من الناتج العادي والإنتاج الفعلي في السؤال ويتم تحميل المصاريف الثابتة على أساس الناتج العادي في حساب الربح والخسارة. ولكن عند إعداد بيان التكلفة والأرباح ، يتم احتسابها على أساس المخرجات الفعلية ، أي عن طريق خفض أو زيادة المصروفات الثابتة في تلك النسبة التي يتحملها الإنتاج الفعلي إلى الناتج العادي.