المحاسبة الإبداعية: التعريف والطرق والوقاية

بعد قراءة هذه المقالة سوف تتعلم عن: - 1. تعريفات المحاسبة الإبداعية 2. طرق المحاسبة الإبداعية 3. الوقاية.

تعريفات المحاسبة الإبداعية:

يمكن تعريف مصطلح "المحاسبة الإبداعية" بعدة طرق. في البداية سوف نقدم هذا التعريف ؛ "عملية يستعمل فيها المحاسبون معرفتهم بالقواعد المحاسبية للتلاعب بالأرقام المبلغ عنها في حسابات الشركة".

وهي تتميز بالمضاعفات المفرطة واستخدام طرق جديدة لتوصيف الدخل أو الأصول أو الخصوم. هذه النتائج في التقارير المالية التي ليست مملة على الإطلاق ، ولكن لديها كل تعقيد رواية جيمس جويس ، وبالتالي فإن تسمية "مبدع". في بعض الأحيان يتم استخدام الكلمات "المبتكرة" أو "العدوانية".

والمحاسبة الخلاقة ، التي تنطوي عادة على إعداد البيانات المالية بقصد تضليل قراء تلك البيانات ، هي ظاهرة ظاهرية كشكل من أشكال الكذب.

يدرس ويرفض الحجج للنظر في المحاسبة الإبداعية ، على الرغم من نواياها الخادعة ، باعتبارها ليست شكلا من أشكال الكذب. ثم يدرس القضايا الأخلاقية التي أثارتها المحاسبة الإبداعية ، في ضوء الأدبيات حول أخلاقيات الكذب.

تشمل هذه الأدبيات تقييم مختلف الأعذار والتبريرات للكذب ، ويتم فحصها هنا فيما يتعلق بالمحاسبة الإبداعية. وخلص إلى أنه حتى في الظروف التي يمكن فيها للحسابات الإبداعية أن تخدم غرضًا جديرًا بالاهتمام ، فإن هذا الهدف سيخدمه على الأقل اتصال صادق.

المحاسبة الإبداعية ، التي تُعرف أيضًا بالمحاسبة العدوانية ، هي التلاعب بالأرقام المالية ، عادةً في إطار نص القانون والمعايير المحاسبية ، ولكن إلى حد كبير ضد روحها ، وبالتأكيد لا تقدم النظرة "الحقيقية والعادلة" لشركة يفترض أن الحسابات إلى:

(أ) يتمثل الهدف النموذجي للمحاسبة الإبداعية في تضخيم أرقام الأرباح. قد تعمل بعض الشركات أيضًا على تقليل الأرباح المسجلة في السنوات الجيدة لتحقيق نتائج سلسة. كما يمكن التلاعب بالأصول والخصوم ، إما للبقاء ضمن حدود مثل عهود الديون ، أو لإخفاء المشاكل.

(ب) تشمل حيل المحاسبة الإبداعية النموذجية التمويل خارج الميزانية العمومية ، والإفراط في التعرُّف على الإيرادات المتفائلة واستخدام عناصر غير متكررة مبالغ فيها.

(ج) لملائمة النوافذ معنى مماثل عند تطبيقه على الحسابات ، ولكنه مصطلح أوسع يمكن تطبيقه على مناطق أخرى. في الولايات المتحدة ، غالبًا ما يستخدم لوصف تلاعب أرقام أداء محفظة الاستثمار. في سياق الحسابات ، فإن "تلبيس النوافذ" هو أكثر احتمالا من "المحاسبة الإبداعية" ليعني ممارسات غير قانونية أو احتيالية ، لكنه يحتاج إلى القيام بذلك.

(د) تقنيات تغيير المحاسبة الإبداعية مع مرور الوقت. مع تغيير معايير المحاسبة ، فإن التقنيات التي ستعمل التغيير. تهدف العديد من التغييرات في المعايير المحاسبية إلى منع طرق معينة للتلاعب بالحسابات ، مما يعني أن أولئك الذين يخططون للمحاسبة الإبداعية يحتاجون إلى إيجاد طرق جديدة للقيام بالأشياء. وفي الوقت نفسه ، فإن التغييرات الأخرى ذات النوايا الحسنة في المعايير المحاسبية تفتح فرصاً جديدة للمحاسبة الخلاقة واستخدام القيمة العادلة مثال جيد على ذلك.

(هـ) العديد من أساليب المحاسبة الإبداعية تغير الأرقام الرئيسية المبينة في البيانات المالية ، ولكنها توضح نفسها في مكان آخر ، وفي معظم الأحيان في الملاحظات على الحسابات. لقد فوجئت الأسواق من قبل بالأخبار السيئة المخبأة في الملاحظات ، لذا فإن النهج الدؤوب يمكن أن يمنحك ميزة.

طرق المحاسبة الإبداعية:

(1) على الرغم من أنه ليس من الخطأ من الناحية الفنية ، فإن العديد من التقارير والعروض التقديمية السنوية والربع سنوية تتعمق بشكل كبير في السيناريوهات النظرية حيث يتم استبعاد "الرسوم" على الأرباح. ما يعنيه هذا هو ، على سبيل المثال ، سحب مبلغ تسوية دعوى قانوني من الأرباح المبلغ عنها في جزء واحد كبير ، حتى لو دفعت المبلغ شيئًا فشيئًا بمرور الوقت.

تسمى هذه الممارسة حجز. في كثير من الأحيان ، عند شرح النتائج الفصلية ، قد يقول أحد المديرين التنفيذيين "حسناً إذا لم نتحمل هذه التهمة لرفع الدعوى ، كنا سنجني هذا القدر من المال". في كثير من الأحيان ، تصبح الحالات الافتراضية المقترحة أكثر تعقيدًا. يكمن الجانب "الإبداعي" الرئيسي في هذا عندما تكون الرسوم "الاستثنائية" "استثنائية" بالفعل شيئًا شائعًا جدًا في النشاط التجاري.

(2) البنوك قادرة على إقراض معظم الأموال التي تستلمها. يمكن للبنوك أيضا أن تقرض المال الذي تقترضه من البنوك الأخرى. ومع ذلك ، للحماية من القروض المعدومة ، يجب على البنوك أن تحتفظ بسلسلة من الأموال تسمى "احتياطي". يقوم البنك ، في إطار المبادئ التوجيهية العامة ، بتحديد حجم هذا الاحتياطي بما يشعر به من الحكمة مقارنة بمدى خطورة القروض غير المسددة. ومع ذلك ، عندما يريد البنك أن يجعل الأمر يبدو وكأنه حقق المزيد من المال في هذا الربع مقارنةً بالآخر ، فإن إحدى الطرق للقيام بذلك هي أخذ الأموال من الاحتياطي وتسمية الأرباح مع ذريعة أن القروض أصبحت الآن أكثر أمانًا من ذي قبل وهذا المبلغ لم تعد هناك حاجة.

(3) يُعرف أحد الأنواع الرئيسية من "المحاسبة الإبداعية" باسم محاسبة صناديق الرهونات ، حيث يتم إخفاء بعض الأرباح من هذا الربع فقط في حالة عدم كفاية الأرباح من الربع التالي للإدارة لجعل مكافآتها. حدث هذا أكثر شهرة في فريدي ماك. اعتبارا من عام 2004 ، هناك تحقيقات جارية لمعرفة ما إذا كانت سياسات التأمين بأثر رجعي من شركات التأمين مثل General Re of Berkshire Hathaway قد استخدمت في محاسبة صناديق الرصيف. والسؤال هو ما إذا كانت سياسات التأمين هذه قد نقلت بالفعل بعض المخاطر أو كانت مجرد صندوق طين.

منع المحاسبة الإبداعية:

وتميل هذه الشركات الأكثر عرضة لخطر الإبلاغ المالي الاحتيالي إلى تلك الشركات التي لديها واحدة أو أكثر من السمات التالية: ضعف الرقابة الداخلية ؛ لا توجد لجنة مراجعة العلاقة الأسرية بين المديرين و / أو الضباط ؛ الأصول والإيرادات أقل من 100 مليون دولار. و / أو مجلس إدارة يسيطر عليه الأفراد ذوو الملكية الكبيرة وخبرة قليلة في العمل كمديرين لشركات أخرى.

لمنع المحاسبة الإبداعية ، يرى الخبراء أن المحاسبين والمديرين يجب أن يقسموا مهام القائمة المرجعية للرقابة الداخلية. علاوة على ذلك ، يجب أن يكون لدى لجنة التدقيق المستقلة دائمًا شخص يتمتع بخلفية محاسبية قوية وتجربة تدقيق والتي تتعامل مباشرة مع المراجعين الخارجيين. يجب على المستثمرين تنويع محفظة استثماراتهم للتحايل على المشاكل المتعلقة بالمحاسبة الإبداعية من قبل عدد قليل من الشركات عديمة الضمير.

يجب على الشركة الالتزام الصارم بالقيم الأخلاقية التي حددتها لنفسها على المدى البعيد وعلى المدى القصير من عمر الشركة. يجب أن تكون ممارسات المحاسبة والمحاسبة متسقة وتظهر للمستثمرين أنها تتابع الممارسات الأخلاقية في جميع تعاملاتها المالية وكذلك التقارير.

كيف لعبت إنرون لعبة المحاسبة الإبداعية:

ووفقًا لملفورد ، الخبير في هذا المجال ، فإن أكثر ممارسات المحاسبة الإبداعية شيوعًا تشمل التعرف على الإيرادات بشكل غير صحيح والمصاريف غير الصحيحة. ومع ذلك ، لعبة إنرون ، ويوضح Mulford ، تشارك كيانات ذات غرض خاص.

"أجرت إنرون الكثير من أعمالها في هذه الكيانات التي تسيطر عليها. تعاملوا مع أنفسهم. هذا النوع من التعامل الذاتي سمح لهم بالإبلاغ عن الأرباح عندما لم يحققوا ربحًا تقليديًا.

على الرغم من أن Mulford قام بكتابة الكتاب من قبل ونشره بعد وقت قصير من إعلان تعاملات شركة Enron ، إلا أن المؤلفين تضمنوا ملاحظة خاصة في المقدمة فيما يتعلق بالممارسات المحاسبية للشركة ، مشيرًا إلى أن المستثمرين "والدائنين لم يخفوا تمامًا المخاطر المرتبطة بأنشطة التداول الخاصة بالشركة. ومطلوباتها خارج الميزانية العمومية والمعاملات مع الأطراف ذات الصلة. "

ويضيف المؤلفون أنهم يعتقدون أن الاهتمام الدقيق بالخطوات الواردة في لعبة الأرقام المالية "كان من شأنه أن يوفر تنبيهًا مبكرًا لإمكانية تطوير المشاكل".