دراسة ملاحظه عن البيانات المالية: المعنى والوظائف والأهداف
دراسة ملاحظه عن البيانات المالية. بعد قراءة هذا المقال سوف تتعلم: 1. معنى البيانات المالية 2. طبيعة البيانات المالية 3. الأهداف.
معنى البيانات المالية:
البيانات المالية هي البيانات التي يتم إعدادها من البيانات المأخوذة من التقرير السنوي المنشور للشركة. يتم إعداد هذه البيانات وتقديمها في شكل موجز بحيث يمكن لمستخدمي البيانات المالية فهم معانيها وغرضها. البيانات المالية تعرض المعلومات المالية المتعلقة بالشؤون المالية للشركة.
وتوفر البيانات المالية المعلومات المالية اللازمة لمستخدمي البيانات المالية ، والمساهمين والدائنين والمستثمرين والمحققين الاجتماعيين والحكومات والمنظمات الأخرى لمصلحتهم الخاصة.
سبق أن ذكرنا أعلاه أن البيانات المالية يتم إعدادها من البيانات المأخوذة من تقرير سنوي منشور للشركة. يتضمن التقرير السنوي بيان الدخل (أي حساب الربح والخسارة) ، الميزانية العمومية ، تقرير المدقق ، الجداول الزمنية ، والبيانات الإحصائية للسنوات القليلة الماضية لغرض المقارنة.
نحن نعلم أن البيانات المالية ، في شكلها التقليدي ، هي من نوعين بيان الدخل (المعروف أيضا باسم حساب الربح والخسارة) ، وبيان المركز (المعروف أيضا باسم الميزانية العمومية) ، وأحيانا جداول الإيرادات والمصروفات والأصول و الخصوم التي تشكل جزءا من بيان الدخل أو الميزانية العمومية التي عادة ما تساعد المحلل على تحليل الوضع المالي الحقيقي للمشروع. بما أن البيانات المالية تظهر حتى الأغراض المشتركة للمستخدمين (الخارجيين) لمعلومات المحاسبة ، فإنها تعتبر أدوات مفيدة في أيديهم.
المستخدمون الخارجيون يشملون:
(ط) الدائنون التجاريون ؛
(2) المستثمر المحتمل.
(3) الموظفون ؛
(4) العملاء ؛
(ت) الحكومة ؛
(6) المقرضين ؛ و
(7) المجتمع أو الجمهور بوجه عام من وجهة نظر السيولة والملاءة وكفاية رأس المال العامل.
وهكذا ، يتكون البيان المالي من:
(أ) بيان الدخل أو حساب الربح والخسارة ، و
(ب) بيان المركز أو الميزانية العمومية.
قد تقوم الشركات بإعداد بيانات مالية أخرى:
(ج) بيانات الاستيلاء على الأرباح أو الأرباح المحتجزة ، و
(د) بيان التغيرات في الوضع المالي (بيان تدفق الأموال ، بيان التدفقات النقدية).
باختصار ، عندما ننظر في البيان المالي ، فإنه ينقل بيان الدخل أو الميزانية العمومية أو أي بيان دعم أو عروض تقديمية أخرى للبيانات المالية المشتقة من السجلات المحاسبية. بالمعنى الواسع للمصطلح ، يتضمن بيان الدخل ، الميزانية العمومية ومعلومات إضافية ، تقرير المدقق الذي يثبت الحساب ، بيان التدفق النقدي ، بيان تدفق الأموال (مصادر الأموال وتطبيقها) ، بيان التغيرات في الوضع المالي ، إلخ.
طبيعة البيانات المالية:
وقد ورد في فقرة سابقة أن البيانات المالية تقدم معلومات مالية تتعلق بالمركز المالي (أي الإيرادات والمصروفات التي نحصل عليها من بيان الدخل ، بينما تعرض الميزانية العمومية مواقف الأصول والخصوم في تاريخ معين). لا شك أن مصادر المعلومات هذه مهمة جداً للمحلل لتقييم الأداء المالي للشركة في شكل تحليل السيولة وتحليل الربحية وكفاءة الإدارة ، إلخ.
في ضوء ما تقدم ، قال المعهد الأمريكي للمحاسبين القانونيين المعتمدين: "إنهم (البيانات المالية) يعكسون مجموعة من الحقائق المسجلة ، والاتفاقيات المحاسبية والحكم الشخصي ، والأحكام والأحكام المطبقة تؤثر عليهم بشكل مادي".
وبالتالي ، يمكن تلخيص طبيعة البيانات المالية في الأشكال التالية:
(أ) الحقائق المسجلة
(ب) الاتفاقيات
(ج) المسلمات
(د) الآثار القانونية ، و
(هـ) الحكم الشخصي.
(أ) الحقائق المسجلة:
في المحاسبة ، يتم تسجيل المعاملات المالية فقط بالترتيب الزمني - المعاملات اليومية التي يتم التعبير عنها وقياسها من حيث المال أو المال. لذلك ، تحتوي البيانات المالية التي يتم إعدادها من البيانات الموجودة في المعاملات المالية على هذه البيانات المسجلة.
بما أن هذه البيانات ناتجة عن أنشطة سابقة ، فإن هذه تسمى بالوثائق / الأدلة التاريخية. على أساس هذه الوثائق ، يتم إعداد البيانات المالية وتقديمها لمستخدمي المعلومات المحاسبية.
(ب) الاتفاقيات:
تشير الاتفاقية إلى الاتفاق العام على الاستخدام والممارسات في الحياة الاجتماعية أو الاقتصادية ، أي أنها ممارسة أو قاعدة مألوفة ، طريقة ، استخدام. بمعنى آخر ، إنه إجراء محاسبي يتبع لمجتمع المحاسبة على أساس عادات طويلة الأمد.
يمكن التعبير عن اصطلاح المحاسبة على النحو التالي:
(1) اتفاقية الكشف:
يقترح مبدأ الإفصاح أن جميع البيانات المالية يجب أن تكون صادقة ، ولهذا الغرض ، يجب الإفصاح الكامل عن جميع المعلومات المهمة. وهي تشمل التصنيف السليم ، والتلخيص ، والتجميع ، وتفسير البيانات المحاسبية في البيانات المالية غير المنشورة التي تهم المستخدمين ، أي أصحاب العقارات والمستثمرين والدائنين وغير ذلك.
في الواقع ، يركز هذا المبدأ على الواقعية والمادية والموضوعية واتساق البيانات المحاسبية من أجل الكشف بشكل كامل عن الرؤية الحقيقية والنزيهة للأنشطة الاقتصادية للشركة لفترة معينة.
(2) اتفاقية الأهمية النسبية:
تعني الأهمية النسبية "الأهمية النسبية". وبعبارة أخرى ، فإن مسألة ما إذا كان ينبغي الكشف عن أمر ما أم لا في البيانات المالية تتوقف على مدى صفته المادية ، أي ما إذا كانت مادة ما أم لا (غير مادية).
إنه يتعامل مع مسألتين مهمتين:
(أ) نوعية المعلومات ، و
(ب) الجوهرية للمبالغ.
تعتمد الأهمية النسبية على المبالغ المعنية والمبلغ المتأثر. لذلك ، يجب الإفصاح عن العنصر المادي بشكل منفصل في حين أنه لا يمكن مناقشة البنود غير المادية بشكل منفصل ولكن يمكن دمجها في نموذج موحد في البيان المالي المنشور.
(3) اتفاقية التناسق:
ينطوي هذا المبدأ على ضرورة مراعاة وتطبيق القواعد المحاسبية والممارسات والاتفاقيات. وبعبارة أخرى ، لا ينبغي تغييرها من سنة إلى أخرى أو سنة إلى أخرى. تعتبر مقارنة نتائج السنوات المختلفة ذات مغزى وهامة فقط عندما يتم الالتزام بشكل مستمر بقواعدها وإجراءاتها وممارساتها المحاسبية من سنة إلى أخرى.
يمكن تحليل الاتساق في الطرق الثلاث التالية:
(أ) الاتساق الرأسي
(ب) الاتساق الأفقي ، و
(ج) الاتساق البعد الثالث.
(4) اتفاقية المحافظة :
تشير المحافظة إلى المبادئ والممارسات التي يتم تأسيسها عن طريق التقاليد - إحداث التغيير من هذا المبدأ والممارسة الراسخين ، والميل إلى اللعب بأمان. باختصار ، إنها سياسة للحذر أو لعب آمنة وعادات المنشأ كضمان ضد الخسائر المحتملة في عالم عدم اليقين.
(ج) المسلمات:
وهو مبدأ يؤخذ على أنه بديهي أو بديهي (أي شيء لا يتطلب إثباته). وبعبارة أخرى ، يمكن أن يقال أنه افتراض أو بديهية تشكل الأساس المفترض لنظام فكر أو مجال عمل منظم. صلاحيتها مقبولة.
باختصار ، يُقال إن المسلم هو:
(1) Axiom ؛
(2) افتراض (فرضية) ثبت بالفعل أنه صحيح. وتعتبر ذات طابع أساسي أكثر ومقبولة عالمياً ويمكن تطبيقها في جميع الحالات الممكنة. وسوف يكون الأمر كذلك صحيحاً وقابلاً للتطبيق في العديد من الحالات المحتملة لأنه سيكون له قابلية تطبيق عامة أكبر.
الفرضيات الأساسية لا تحاول فقط أن تشرح وتدعم النظام القائم ، بل تحاول أيضا صياغة القواعد والإجراءات لنظام ، له أبعاد واسعة ومتنوعة. هذه الفرضيات هي إما وصفية (توضيحية) أو إيحائية (معيارية).
يستخدم مفهوم المحاسبة عموما ليعني فكرة "الفكرة" فقط أو العقلية حول شيء ما. على سبيل المثال ، تمثل التكاليف والدخل ورأس المال والخصم والائتمان والأصول والخصوم ، وما إلى ذلك ، مفاهيم ، أي افتراضات أو شروط أساسية يستند إليها علم المحاسبة.
لا توجد قائمة موثوق بها من هذه المفاهيم. وبعبارة أخرى ، فإن المفهوم يعني أفكارًا مقترنة بإجراءات محاسبية مختلفة ، مثل الاعتمادات والمسؤوليات ، والاحتياطات والأحكام ، والاستنفاد والاستهلاك ، وما إلى ذلك.
فيما يلي بعض المفاهيم الهامة المقبولة بشكل عام:
(ط) مفهوم كيان الأعمال
(2) مفهوم استمرارية الاهتمام
(3) مفهوم قياس النقود (التعبير النقدي) ،
(4) مفهوم التكلفة
(5) مفهوم الفترة المحاسبية
(6) مفهوم الجانب المزدوج
(السابع) مفهوم المطابقة
(ثامنا) مفهوم الإنجاز
(9) مفهوم معادلة الميزانية العمومية
(خ) مفهوم الإثبات القابل للتحقق منه والموضوعي.
(د) الآثار القانونية:
عند إعداد البيانات المالية ، يجب الالتزام بالإجراءات القانونية للبلد وإتباعها ، أي قانون الأرض ، على سبيل المثال ، يجب على الشركات الهندية إعداد بياناتها المالية وفقًا لمتطلبات قانون الشركات الهندي ، 1956. باختصار ، الربح والأرباح يجب إعداد كشف الحساب والميزانية حسب الجدول السادس من قانون (تعديل) الشركات ، 1999.
(هـ) الحكم الشخصي:
وقد ذكر أعلاه أن البيانات المالية يجب إعدادها وفقا للمبادئ المحاسبية والإطار القانوني جنبا إلى جنب مع التشاور مع المعايير المحاسبية. في ظل هذه الظروف ، يلعب الحكم الشخصي دوراً هاماً للغاية أثناء تطبيق مبادئ المحاسبة. على سبيل المثال ، عند تقييم الأسهم غير المباعة ، يفضل شخص ما تطبيق طريقة FIFO بين الطرق المختلفة الأخرى (أي LIFO ، أو المتوسط المرجح ، أو المتوسط البسيط ، وما إلى ذلك) لتقييم الأسهم غير المباعة.
أهداف القوائم المالية:
تتمثل الأهداف الرئيسية للبيانات المالية في عرض القيمة الحقيقية والعادلة لحالة الشركة بمساعدة بياناتها المختلفة - بيان الدخل ، الميزانية العمومية ، بيان التدفق النقدي ، بيانات تدفق الأموال ، أي لتوفير المعلومات الضرورية للمستخدمين والمحللين لاتخاذ القرارات التي سيتم صياغتها في المستقبل. باختصار ، تتمثل أهداف البيان المالي في توفير معلومات حول المركز المالي والأداء وتغير الوضع المالي للمؤسسة التي تفيد مجموعة واسعة من المستخدمين في اتخاذ القرارات الاقتصادية.
الأهداف الهامة للبيانات المالية هي:
(ط) أنها توفر المعلومات اللازمة حول الأنشطة المالية للأطراف المعنية.
(2) أنها توفر المعلومات اللازمة حول كفاءة أو غير ذلك من الإدارة ، فيما يتعلق بالاستخدام السليم للموارد الشحيحة.
(3) أنها توفر المعلومات اللازمة للتنبؤات (التنبؤ المالي).
(4) أنها تساعد على تقييم القدرة على اكتساب الشركة من خلال تقديم بيان المركز المالي ، وبيان الأرباح الدورية جنبا إلى جنب مع بيان الأنشطة المالية لمختلف الأشخاص المهتمين.
(5) أنها تسهل اتخاذ القرارات المتعلقة بالتغييرات في طريقة الحصول على الموارد النادرة واستخدامها وحفظها وتوزيعها.
(6) أنها تسهل القرارات المتعلقة باستبدال الأصول الثابتة وتوسيع الشركة.
(7) أنها توفر البيانات اللازمة للحكومة لاتخاذ القرارات المناسبة المتعلقة بالرسوم والضرائب ومراقبة الأسعار ، وما إلى ذلك ، وبالنسبة لبعض الأغراض القانونية والضوابط.
(8) هم التدابير العلاجية الجهاز للانحرافات بين الأداء الفعلي والمدرج في الميزانية.
(9) كما أنها توفر البيانات والمعلومات اللازمة للمديرين لإعداد التقارير الداخلية وصياغة السياسات العامة.
(10) أنها تساعد أيضا على حماية مصلحة المساهمين الذين لا يسمح لهم بالمرور بالشؤون اليومية للشركة.
(11) تساعد على تسوية النزاعات الناشئة عن المحكمة العليا والمحكمة العليا والمحكمين ، إلخ.
(12) أنها تساعد وكالات التصنيف الائتماني لتحديد تصنيف الشركة.
