بيان التغيرات في الوضع المالي: الأهمية والقيود والعلاقة
اقرأ هذه المقالة للتعرف على أهمية بيان التغيرات في الوضع المالي ، والقيود والعلاقة مع بيان التغيرات في أساس رأس المال العامل.
الدلالة:
يتطلب الفهم والتحليل الأفضل لشئون مؤسسة الأعمال معرفة التحركات في الأصول والخصوم ورأس المال التي حدثت خلال العام وما يترتب عليها من تأثير على مركزها المالي. لا يتم الإفصاح عن هذه المعلومات بشكل محدد من خلال حساب الربح والخسارة والميزانية العمومية ولكن يمكن توفيرها في بيان تدفق الأموال القائمة على رأس المال العامل.
لا يعتبر بيان تدفق الأموال بأي حال من الأحوال بديلا عن حساب الربح والخسارة والميزانية العمومية بالرغم من أن المعلومات التي يحتوي عليها هي اختيار وإعادة تصنيف وتلخيص للمعلومات الواردة في هذين البيانين. تعطي الميزانية العمومية نظرة "سريعة" في نقطة زمنية من المصادر التي حصلت منها الشركة على أموالها والاستخدامات التي أجرتها الشركة من هذه الأموال.
يحدد جانب الأسهم في الميزانية العمومية هذه المصادر ، ويوضح جانب الأصول الاستخدامات. بيان الدخل هو بيان التدفق. يفسر التغييرات التي حدثت في حساب الاقراط المحتفظ به عن طريق تلخيص الزيادات (الإيرادات) وانخفاض (النفقات) في الأرباح المحتجزة خلال الفترة المحاسبية.
يشرح بيان تدفق الأموال التغييرات التي حدثت في حسابات الميزانية العمومية أو مجموعة من الحسابات خلال الفترة بين تواريخ ميزانيتين اثنتين "اللقطات". وهو يبين الطريقة التي تم بها تمويل العمليات الخاصة بالمؤسسة والتي تم فيها تمويل الموارد المالية المستخدمة. كما أنه يميز استخدام الأموال على المدى الطويل من المدى القصير.
على سبيل المثال ، فإنه يميز استخدام الأموال لشراء الأصول الثابتة الجديدة من الأموال المستخدمة في زيادة رأس المال العامل للشركة. وبالتالي ، فإنه يوفر وصلة ذات مغزى بين الميزانيات العمومية في بداية ونهاية الفترة حساب الربح والخسارة لتلك الفترة. ومع ذلك ، ينبغي أن يكون مفهوما أن بيان الأموال لا يدّعي الإشارة إلى متطلبات الأعمال لرؤوس الأموال.
يتطابق مفهوم رأس المال العامل مع إجراءات المحاسبة العادية على أساس الاستحقاق. وبالتالي ، فإن بيان تدفق الأموال القائم على مفهوم رأس المال العامل الصافي يلائم بشكل جيد مع البيانات الأخرى. قبل كل شيء ، رأس المال العامل هو أيضا مقياس للسيولة قصيرة الأجل للشركة. ولذلك ، فإن تحليل العوامل التي تؤدي إلى حدوث تغيير في مبلغ رأس المال العامل الصافي مفيد لصنع القرار من قبل المساهمين والدائنين والمقرضين والإدارة.
حدود بيان التغيرات في رأس المال العامل في الوضع المالي:
ويزيد مفهوم رأس المال المتداول للأموال مشكلة التقييم لأنه يشمل المخزون والبنود المدفوعة سلفاً. وبالتالي ، فإن قياس تدفقات رأس المال العامل أقل دقة من النقد. عادة ما يكون بيان الصندوق القائم على مفهوم رأس المال العامل عرضًا موجزًا ، ولا يتم الكشف عن العديد من المعاملات الهامة بين الشركات.
على سبيل المثال ، لن يتم عرض إضافة كبيرة إلى قوائم الجرد التي يتم تمويلها من خلال قروض قصيرة الأجل ، لأن هذين البندين يتم تعويضهما في حساب صافي التغير في رأس المال العامل. وعلاوة على ذلك ، فإن المعاملات التي لا تؤثر على رأس المال العامل ، مثل اقتناء المصانع والمعدات عن طريق إصدار رأس المال السهمي ، لن تُدرج في البيان.
ولذلك ، فإن بيان الأموال في هذا العرض لن يكشف عن التغييرات الهيكلية في العلاقات المالية في الشركة أو التغييرات الرئيسية في السياسة المتعلقة بالاستثمارات في الأصول المتداولة والتمويل قصير الأجل.
العلاقة بين بيان أساس رأس المال العامل للتغيرات في بيان الوضع المالي والدخل:
يستند بيان الدخل على مبدأ الاستحقاق: يتم الإبلاغ عن الأحداث الهامة النقدية ، سواء كانت أو لم تتطابق مع التدفقات النقدية الفعلية. ينطوي مبدأ الاستحقاق بالضرورة على استخدام التقديرات والمخصصات الاصطناعية في السعي للتنبؤ بالتأثيرات النقدية الثابتة للأحداث الجارية ومحاولة قياس النتائج الحالية للتدفقات النقدية السابقة.
رأس المال المتداول الذي توفره العمليات مشتق من بيان الدخل بإغفال بعض البنود التي لا تؤثر على رأس المال العامل. ولهذا السبب ، يعتمد رأس المال المتداول الذي توفره العمليات على العديد من التقديرات والاتفاقيات نفسها التي تدخل في قياس صافي الدخل.
وبمرور الوقت ، ينبغي أن تتزامن المبالغ المتراكمة للدخل ورأس المال المتداول والنقد - ينبغي أن يكون الفرق الوحيد هو توقيت التدفقات المبلغ عنها. نظرًا لأن معظم القرارات المالية يجب أن تستند إلى بيانات سنوية ، وقد تكون اختلافات التوقيت بين التدفقات السنوية المبلغ عنها كبيرة ، فإن لهذه الاختلافات تأثيرًا كبيرًا على الإجراءات التي يتخذها صانعو القرار.
