اختيار معيار أو نسبة مالية عادية
توضح النقاط التالية الطرق الأربعة الممكنة في اختيار النسبة المالية العادية أو العادية. النهج: 1. متوسط النسب التاريخية 2. النسب المالية المدرجة في الميزانية 3. النسب المالية لأقرب منافس و 4. متوسط نسب الصناعة.
النهج # 1. متوسط النسب التاريخية:
بالإشارة إلى شركة ، سيكون واحدًا قد يصل إليه على أساس متوسط النسب المحسوبة من البيانات المالية المتعلقة بالفترات السابقة.
لا يمكن استخدام هذا المعيار إلا في الحالات التي تتوفر فيها البيانات السابقة.
والقصور الرئيسي لمثل هذه النسب هو أنها تستند إلى الأداء السابق للشركات التي ربما لم تكن مرضية.
علاوة على ذلك ، فإنه لا يتيح المجال للتغييرات التي قد تحدث في السنة المالية الحالية في البيئة الداخلية والخارجية للشركة. علاوة على ذلك ، يصبح من الصعب تحديد الموقع النسبي للشركة في هذه الصناعة على أساس هذه النسب.
النهج # 2. النسب المالية المدرجة في الميزانية:
عند اتباع نظام الموازنة من قبل شركة ، من الممكن أن تكون نسب مالية محددة سلفا إما في حجم معين من النشاط في حالة الميزانية الثابتة ، أو في أحجام مختلفة قابلة للتحقيق من النشاط ، في حالة وجود ميزانية مرنة.
تعتبر هذه النسب المدرجة في الميزانية معيارًا أفضل من متوسط النسب التاريخية المذكورة سابقًا بسبب حقيقة أنه على الرغم من أن هذين النسبين يستندان إلى بيانات سابقة ، إلا أنهما يلغيان العقبات في متوسط النسب التاريخية ، حيث إنه يوفر بدائل للتغيرات المحتملة في الداخلية أو الخارجية. بيئة الشركات.
ومن المتوقع مقارنة المقارنة بين النسب الفعلية المحسوبة من البيان المالي الحالي والنسب القياسية المحسوبة من الميزانية الضوء على فعالية السياسة الإدارية.
لكن النسب المالية المدرجة في الموازنة ليست مخلصة بنفسها. لديهم أيضا بعض القيود. على سبيل المثال ، تستند النسب القياسية المحسوبة من الميزانيات إلى عدد من التوقعات ؛ هم ، لذلك ، يعانون دائما من القيود الكامنة في التنبؤ.
علاوة على ذلك ، فإن المركز النسبي للشركة لا يتم الكشف عنه أيضًا عن طريق المقارنة مع هذه النسب. وأخيرًا ، يقتصر استخدام هذه النسب القياسية على التحليل الداخلي فقط ، حيث لا تكاد الميزانيات تشكل جزءًا من التقارير السنوية المنشورة للشركات.
المقارنات # 3. النسب المالية لأقرب منافس:
للتغلب على قيود النسب القياسية - مشتقة إما تحت متوسط النسب التاريخية أو تحت النسب المالية التي لا توفر أساسًا لقياس الوضع النسبي للشركات - قد يتم قبول النسب المالية لأقرب منافس للفترة الحالية كمعيار قياسي أو النسب الطبيعية.
علاوة على ذلك ، تتمتع هذه النسب بمزايا يمكن استخدامها من قبل المحللين الداخليين والخارجيين. ولكن هذه النسب ، مثل Standard ، لها مخاطر أن أقرب شركة منافسة ، من البيانات المالية التي يتم اشتقاق نسبها القياسية ، قد لا تكون شركة عادية أو قابلة للمقارنة لأنها قد تختلف فيما يتعلق بمزيج المنتجات ، عملية الإنتاج الحجم والعمر والموقع والعملاء ونظام المحاسبة والسياسات المالية ، وما إلى ذلك ، المتبعة خلال السنة المالية الحالية. لذلك ، ما لم تكن الشركة المنافسة المعنية عادية أو قابلة للمقارنة ، لن تكون النسب القياسية المستندة إلى النسب المالية لأقرب منافس ذات فائدة.
النهج # 4. متوسط النسب في الصناعة:
بموجب هذه الطريقة ، يتم التركيز على اشتقاق النسب القياسية على أساس البيانات المتعلقة بعدد كبير من الوحدات التي تنتمي إلى الصناعة. يقترح هذا بهدف تجنب المشاكل المرتبطة بنفس استناداً إلى النسب المالية لأقرب منافس.
ولهذه النسب مزايا أكثر أنها لا تقلل فقط من تأثير القيم الخارجية بل تستمد أيضا فوائد القصور الذاتي للأعداد الكبيرة.
هذه النسب تندرج أيضا باسم معايير الصناعة ويمكن حسابها بأي طريقة من طريقتين:
(1) متوسط النسب على أساس البيانات الموحدة أو المركبة للصناعة ؛
(2) متوسط النسب على أساس النسب المحسوبة في وحدات مختلفة من الصناعة.
تحت الأول ، يتم احتساب النسب على أساس البيانات الموحدة لهذه الصناعة. ولكن على الرغم من أن هذه النسب قد تعتبر مناسبة لدراسة موقف الصناعة ككل ، إلا أن الشكوك لا تزال قائمة حول فعالية نفس المقارنة العمودية ، لأنها تعاني ، أولاً ، من الحد من أن هذه النسب تندمج مع عناصر مالية مختلفة. الوحدات في الصناعة كما لو كانت مترابطة ومتصلة ببعضها البعض ، بينما ، في الواقع ، هذه الوحدات مستقلة.
وثانيا ، من حقيقة أنها لا تسمح لاختبار النسب لمعرفة ما إذا كانت تمثل نسب الوحدات التابعة لهذه الصناعة.
في إطار الطريقة الثانية (2) ، يتم حساب "النسب الصناعية الموحدة" كمتوسط النسب المستخدمة لوحدات مختلفة من الصناعة على حدة. ويقال إن هذه النسب تكون خالية من القيود الموجودة في النسب المحسوبة بموجب الطريقة السابقة ، بمعنى. متوسط النسب يعتمد على البيان الموحد للصناعة.
علاوة على ذلك ، حيث أن هذه النسب تمثل متوسط العلاقة ، يمكن تقييم صحتها على أساس النسب المحسوبة للوحدات الفردية. علاوة على ذلك ، لجعل هذه النسب أكثر فائدة ، من الممكن في ظل هذه الطريقة وصف حد التسامح.
من ما قيل حتى الآن فيما يتعلق بإنشاء النسب القياسية أو العادية ، يبدو أن متوسط النسب في الصناعة على أساس النسب المحسوبة في وحدات مختلفة من الصناعة ربما يكون أفضل واحد حتى الآن فيما يتعلق بالمقارنة الرأسية.
