الإبلاغ وقياس الدخل في المحاسبة

دعونا نجعل دراسة متعمقة للإبلاغ وقياس الدخل في مجال المحاسبة.

القياس والإبلاغ عن الدخل:

مفهوم الدخل هو مفهوم مهم للغاية ، والسبب هو أن تقارير الدخل الصافية تهدف إلى توفير معلومات مفيدة للمستخدمين ، الذين يرغبون في تقديم التقارير المالية. هناك العديد من مفاهيم الدخل.

لم يستطع المحاسبون والاقتصاديون تطوير مفهوم موحد للدخل. ومع ذلك ، فإن كل من الاقتصاديين والمحاسبين يجمعون على حقيقة أن تحديد وقياس الدخل هو أهم مهمة لكل كيان تجاري.

بالنسبة للمحاسبين ، يعمل الدخل كدليل لسياسة أرباح الأسهم والاحتفاظ بها ، ويصبح أساسًا هامًا لاتخاذ القرارات الضريبية. الدخل هو مؤشر على صحة الشركة المالية وقياس الكفاءة الإدارية للشركة. من ناحية أخرى ، يستخدم الاقتصاديون أرقام الدخل في تقييم تخصيص الموارد.

يقول مجلس معايير المحاسبة المالية (FASB) في بيان مفهوم المحاسبة المالية رقم 1 إن "التركيز الأساسي للتقارير المالية هو المعلومات حول أداء المؤسسة المقدمة من خلال مقاييس الأرباح ومكوناتها". يشير هذا الاقتباس في الفقرة 43 بوضوح إلى أن التركيز الرئيسي في إعداد التقارير المالية يتعلق بإيرادات الشركة ومكوناتها.

مفهوم المحاسبة للدخل:

بطريقة بسيطة ، فإن مفهوم المحاسبة للدخل هو أن دخل فترة معينة هو إيرادات تلك الفترة مطروحًا منها تكاليف تلك الفترة بالذات. المفهوم المحاسبي للدخل يجعله مقياسًا بعد التدبير. يشير براين إلى آراء مجلس معايير المحاسبة المالية فيما يتعلق بمفهوم المحاسبة على النحو التالي. بشكل عام ، يشير الدخل إلى زيادة في الثروة. يتطابق مفهوم المحاسبة للدخل مع الاستخدام اليومي للمصطلح: الدخل يساوي الزيادة في صافي الأصول.

الدخل هو مقياس آخر. لذلك قد يطلق عليه كدخل تاريخي. تبدأ عملية حساب الدخل التاريخي مع تحديد الفترة المحاسبية المحددة يليها تحديد الإيرادات لتلك الفترة ذات الصلة والتعرف على التكاليف المتكبدة لتنفيذ العمليات في تلك الفترة ذات الصلة وأخيراً يتم حساب الدخل من خلال مطابقة تكاليف الفترة مقابل الإيرادات من ذلك الفترة ذات الصلة.

وبالتالي فإن عملية المطابقة جزء لا يتجزأ من تحديد الدخل في موضوع المحاسبة.

يمكن إظهار الدخل المحاسبي من خلال اتباع المعادلة:

I _A = R - C

حيث I _A = دخل المحاسبة.

R = الإيرادات المحققة لهذه الفترة

C = مصاريف / تكاليف تلك الفترة.

وفقا لهذه الإيرادات المحاسبة المعادلة هو مجرد فرق بين الإيرادات المحققة من الفترة والتكاليف التاريخية المقابلة لتلك الفترة بالذات.

يعتمد مفهوم المحاسبة على قيم قياس المال ولا يعتبر تغيرات في القيمة. تعتمد الإيرادات المحاسبية أيضًا على مفهوم المحاسبة ، الفترة. التكاليف السابقة هي أساس تحديد الدخل. يعتمد هذا المفهوم على مبادئ الإيرادات ويتطلب أن تكون الإيرادات المحققة للفترة المحاسبية مرتبطة بالتكاليف المناسبة.

الحجج المؤيدة لمفهوم الدخل المحاسبى:

(1) الهدف والتحقق منه:

إن المؤلفين الذين يؤيدون هذا المفهوم ينظرون إليه من خلال هدف كبير وقابل للتحقق منه حيث أنه قد صمد أمام اختبار الزمن.

(ii) مبدأ المحافظة:

يتم اتباع مبدأ المحافظة في حين تحديد الدخل المحاسبي. وهو يساعد الإدارة على التمكين من توخي قدر معقول من الحذر في قياس الدخل.

(3) الإبلاغ عن الإشراف:

ويرى المدافعون الأقوياء لمفهوم الدخل المحاسبي أن هذا المفهوم أكثر فائدة في أداء وظيفة الإبلاغ عن الإشراف.

الحجج ضد مفهوم الدخل المحاسبي:

(1) آثار تغيرات مستوى الأسعار:

مفهوم المحاسبة للدخل يتجاهل آثار التغيرات في مستويات الأسعار ويفشل في إدراك المكاسب غير المحققة في قيمة الأصول.

(2) غير مفيد في اتخاذ قرارات الاستثمار:

إن المؤلفين الذين يعارضون مفهوم الدخل المحاسبي يعتقدون أن هذا المفهوم لا يساعد المستثمرين في اتخاذ القرارات. وبدلاً من ذلك بدأوا يدركون أن المعلومات الأخرى قد تكون أكثر فائدة في اتخاذ قرارات الاستثمار.

(3) تصبح المقارنات صعبة:

المفهوم التقليدي للإيرادات المحاسبية يتبع مبادئ المحاسبة المقبولة عموما التي تسمح التناقضات في قياس الدخل المحاسبي. لذا فإن المقارنات بين الشركات المختلفة تصبح مهمة صعبة.

أهداف قياس الدخل المحاسبي:

المحاسبة نشأت كنشاط حفظ السجلات. لكن تحديد الدخل أصبح وظيفة أساسية للمحاسبة ، لا سيما مع نمو شركات المساهمة. الدخل هو معيار لقياس أداء أي منظمة. لا يمكن قياس كفاءة أي كيان تجاري إلا من حيث الدخل الذي تحققه المنشأة.

الدخل هو مقياس للفعالية الإدارية بالإضافة إلى الكفاءة الإدارية. يخدم الدخل كدليل لأرباح الأسهم وسياسة الاحتفاظ وقرارات الاستثمار. وهو بمثابة أداة تنبؤية للتنبؤ بالدخل المستقبلي للمنظمة. الدخل هو قاعدة ضريبية مقبولة على نطاق واسع. كما أنه يرشد الموردين ودائني القروض فيما يتعلق بقدرة الشركة على السداد. الدخل هو أيضا مفيد ويعمل بمثابة دليل للقرارات الاجتماعية والاقتصادية في نظام ديمقراطي اجتماعي.

المفهوم الاقتصادي للدخل:

كتب McCullers و شرودر في كتابهم الشهير "نظرية المحاسبة" أن "الدخل النقدي مع قياسه بسهولة لا يأخذ في الاعتبار التغيرات في قيمة الوحدة النقدية. لهذا ركز الاقتصاديون على تحديد الدخل الحقيقي ".

كما ناقشنا في وقت سابق أيضا ، هناك عدم اتفاق بين الاقتصاديين فيما يتعلق بمفهوم الدخل. يعتبر آدم سميث ، الخبير الاقتصادي الأكثر شهرة ، الدخل بمثابة زيادة في الثروة ، في حين وصف فيشر طبيعة الدخل على النحو التالي "إن مخزون الثروة الموجود في لحظة معينة من الزمن يسمى رأس المال ، وتدفق الفوائد من الثروة خلال فترة الوقت يسمى الدخل ". ومع ذلك ، استخدم هيكس ، المفهوم الذي قدمه فيشر أثناء تطوير نظريته العامة للدخل الاقتصادي ، مفهوم فيشر للدخل الاقتصادي هو شخصية وليس مقياسا للكيان. وقال إن كيان لا يكون شخصًا لا يمكن أن يكون له أي دخل.

لينداهل ، وهو اقتصادي معروف آخر ، أعطى بعد معادلة الدخل الاقتصادي:

Y _e = C + (K– K _t-1 )

حيث Y _e = الدخل الاقتصادي

ج = الاستهلاك

K _t = رأس المال في نهاية الفترة.

K _t-1 = رأس المال في بداية الفترة.

طور هيكس مفاهيم ليندال وفيشر في النظرية العامة للدخل الاقتصادي. أبرز هيكس أهمية الحفاظ على رأس المال كشرط أساسي للاستهلاك في المستقبل.

التوفيق بين مفهومين للدخل:

قام عدد من الباحثين بعدة محاولات لدمج مفهومي الدخل معاً. اقترح ديفيد في عام 1961 بعد التعديلات في الدخل المحاسبي للحصول على دخل اقتصادي:

الدخل المحاسبي.

إضافة تغييرات الأصول المادية غير المحققة

أقل التغيرات المحسوسة في الأصول المادية التي حدثت في الفترات السابقة.

إضافة تغييرات في قيمة الأصول غير الملموسة = الدخل الاقتصادي.

تجاهل كل من "بيل" و "إدواردز" مفهوم الدخل الاقتصادي بأنه "قصير المدى في الطبيعة. لقد أدخلوا مفهوم دخل الأعمال كمفهوم قابل للمقارنة على المدى الطويل. اقترحوا التعديلات التالية:

دخل الأعمال القيمة الحالية للمخرجات

- القيم الحالية للمدخلات.

= دخل التشغيل الحالي

+ مكاسب رأس المال المحققة

= دخل دخل العمل المحاسبي

نفقات الإيرادات

= دخل التشغيل المحاسبي

+ مكاسب رأس المال المحقق

= دخل المحاسبة.

مقارنات بين مفهومين

بيان مقارن لمفهومين للدخل:

المحاسبين والخبراء الاقتصاديين مفهوم الدخل:

يختلف مفهوم الإيكونوميست عن الدخل عن مفهوم المحاسب. ووفقًا لأحد الاقتصاديين ، فإن مصطلح "الدخل" يعني "التدفق الحالي للسلع والخدمات على مدى فترة من الزمن". على سبيل المثال ، إذا قال الخبير الاقتصادي أن "الدخل القومي الهندي خلال 2007-2008 كان 100000 روبية كرور ، يعني أنه تم إنتاج 100000 كرور روبية من البضائع والخدمات خلال 2007-08. يهتم أحد الخبراء الاقتصاديين بالدرجة الأولى بالدخل القومي. سوف تقوم مجلة Economist دائمًا بالنظر في الجوانب النقدية وغير النقدية في الوقت الذي تحدد فيه الدخل.

على سبيل المثال ، إذا تم إنشاء وحدة تصنيع في منطقة معينة ، فإنها تخلق الكثير من فرص العمل لسكان تلك المنطقة بالذات وهم يكسبون الأموال. ولكن من ناحية أخرى ، فإن عملية التصنيع لتلك الوحدة ذاتها تلوث البيئة أيضًا عن طريق تفريغ النفايات في موارد المياه ، كما أن الإضرار بالهواء عن طريق تصريف الدخان عبر مداخنها يخلق مشاكل صحية.

لذا فإن سكان تلك المنطقة يعانون أيضًا. في حين أن الإيكونومست هو الذي يحدد الدخل من وحدة التصنيع ، فإنه سوف يأخذ بعين الاعتبار الدخل الحقيقي. من ناحية أخرى ، يهتم المحاسب بالدرجة الأولى بالدخل النقدي فقط. هو أكثر دقة في حساب الدخل بالمقارنة مع خبير اقتصادي.

الإيرادات وقياسها:

استمدت كلمة العائدات من الكلمة الفرنسية "revenic" التي تعني العودة أو العودة ، وتوفر فكرة تقريبية عن معناها.

حدد مجلس معايير المحاسبة المالية في الولايات المتحدة الأمريكية مصطلح "الإيرادات" على النحو التالي:

"الإيرادات هي تدفقات أو تدفقات أخرى لأصول كيان أو تسويات لالتزاماتها (أو مزيج كليهما) خلال فترة معينة من التسليم أو إنتاج خدمات تقديم السلع ، أو أنشطة أخرى تشكل العمليات الرئيسية أو المركزية الجارية للكيان".

العائد هو "مرتبط بشكل عام بإجراءات محاسبية محددة ، وأنواع معينة من تغييرات القيمة والقواعد المفترضة أو الضمنية لتحديد متى يجب الإبلاغ عن الإيرادات." - Hendriksen

"التعبير النقدي عن مجموع المنتجات أو الخدمات التي تنقلها المنشأة إلى عملائها خلال فترة زمنية". لجنة AAA Concepts and Standards

"ويشمل الإنتاج الذي تحتفظ به الشركة لاستخدامها الخاص وكذلك الإيجار والفوائد وتوزيعات الأرباح ؛ التي يعتقد على نطاق واسع أنها تشكل عائدات ". -Most-K

لا شك في أن الإيرادات مرتبطة بمنتج الشركة ، ولكنها لا يمكن أن تكون المعيار الوحيد. أشار معظمها إلى أنه قد يتم الخلط بينه وبين المنتج الذي تحتفظ به الشركة لاستخدامها الخاص. وكنتيجة للنشاط التجاري ، يجب أن تفي الإيرادات بالمعيار الذي تتركه للشركة. علاوة على ذلك ، تتطلب الإيرادات معاملة بين كيان محاسبي وبعض مجموعة خارجية. الإيرادات تنتج في تدفق الأصول أو تقع في المسؤولية أو كليهما.

تتسبب الإيرادات في تعزيز أموال المساهمين في الأسهم وهي مرتبطة دائمًا بفترة معينة. يعتبر بعض المؤلفين الإيرادات بمثابة بديل للتدفقات النقدية من العمليات. مفهوم الإيرادات هذا ضيق للغاية حيث أنه لا يمكن تطبيقه إلا على الأعمال التجارية الصغيرة. يرى آخرون أن تعريف الإيرادات الوارد في نشرة مصطلحات المحاسبة أكثر وضوحا حيث أنه يشير إلى "نتائج الإيرادات من بيع السلع أو تقديم الخدمات".

قياس الإيرادات:

القياس هو عمل لتعيين قيم لتمثيل سمة معينة للكائنات المحددة. في مجال المحاسبة ، يعني القياس تحديد النشاط الاقتصادي مع فترات زمنية حيث يمكن لكل مرحلة الإبداع أن تكون موضوعية ومميزة عدديا. يتم قياس الإيرادات بقيمة التبادل لمنتج المؤسسة. قيمة التبادل هذه هي القيمة النقدية الصافية المعادلة المستلمة. قد يكون في بعض الأحيان القيمة الحالية للأموال التي سيتم استلامها بعد فترة معينة.

يتم تحديد قيمة الإيرادات دائمًا بعد خصم الخصومات التجارية. في حين أنه في حالة الخصومات النقدية ، يمكن إجراء علاجات بديلة مثل تسجيل الإيرادات بسعره الإجمالي ، ويظهر الخصم كمصاريف للفترة أو قد يتم تسجيله كخصم من إجمالي قيم المبيعات.

تحقق الإيرادات:

يتم توليد الإيرادات خلال المراحل المختلفة لدورة التشغيل أي في وقت استلام الطلبات والإنتاج والبيع والتحصيل. المتخصصين في المحاسبة بعد مبدأ التحقيق ، يختار "حدثا حرجا" في دورة توقيت الاعتراف بالإيرادات. يتم اختيار هذا "الحدث الحاسم" للإشارة إلى متى قد يتم حساب بعض التغييرات في الأصول والخصوم بشكل صحيح. قد يكون "الحدث المهم" هو وقت البيع ، أو الانتهاء من الإنتاج أو استلام المجموعات.

الاعتبارات الأساسية:

ينص بيان مفهوم FASB على وجود اعتباريين يجب أن يوضع في الاعتبار مع الاعتراف بالإيراد:

(1) لا يتم الاعتراف بالإيرادات عموما حتى يتم تحقيقها.

(2) الإيرادات غير معترف بها حتى يتم تحصيلها.

النهج البديل لإقرار الإيرادات هو نهج النشاط الاقتصادي الرئيسي حيث يتم أخذ مراحل مختلفة من النشاط الاقتصادي الرئيسي في الاعتبار. ونتيجة لذلك ، قد يتم الاعتراف بالإيراد في وقت تسليم المنتجات أو أداء الخدمة أثناء إنتاجها.

بشكل عام ، توجد أربعة بدائل متميزة عن موعد الاعتراف بالإيراد:

(أ) في وقت البيع ؛

(ب) في الوقت الذي يتم فيه جمع قيمة المبيعات ؛

(ج) في وقت اكتمال المنتج ؛

(د) تناسبيا على مدى فترة تنفيذ العقد.

من الناحية القانونية ، يمكن القول أن البيع لا يكتمل إلا عندما يتم نقل الملكية من البائع إلى المشتري. المحاسبة بشكل عام يعكس هذا الموقف. ومع ذلك ، فإن نقل قانون الملكية معقد للغاية بحيث أنه إذا كانت المحاسبة تستند كليًا إلى الوضع القانوني ، فسيكون من الصعب للغاية حساب المعاملات اليومية بطريقة تجارية بسبب العديد من المشكلات القانونية التي ينطوي عليها الأمر.

وفيما يلي المبادئ المحاسبية المقبولة عموماً في الهند المطبقة على البدائل الأربعة الممكنة للاعتراف بالإيرادات:

(أ) في وقت البيع:

هذا هو الأساس الأكثر شيوعًا للاعتراف بالإيرادات. يتم تحقيق الهدف الأساسي لتصنيع أو شراء البضائع عند بيع البضاعة. يعتبر الربح محققًا عندما يتم البيع في سياق العمل المعتاد ، ما لم تكن الظروف مناسبة بحيث لا يكون تحصيل سعر البيع مضمونًا بشكل معقول.

من الناحية القانونية ، يعتبر البيع مكتملاً عندما يتم نقل ملكية البضائع. وتنشأ الصعوبة في حالة صناعة الخدمات مثل العمل في مجال المياه ، والسكك الحديدية ، وشركات الكهرباء إلخ. هنا ، يجب أن تتحقق الإيرادات عندما يتم توفير مشروع بيل للخدمات. وبعبارة أخرى ، فإن أساس الاستحقاق هو أنسب أساس للاعتراف بالإيرادات في هذه الحالات.

(ب) في الوقت الذي يتم فيه جمع قيمة المبيعات:

تستخدم العديد من الشركات التجارية يتم اتباع الأساس النقدي للاعتراف بالإيراد في حالة بيع البضائع على نظام التقسيط. هذا الأساس ليس مرضيا إلى حد كبير لأنه فشل في مطابقة التكلفة مع الإيرادات.

(ج) في وقت اكتمال المنتج:

ومن المتعارف عليه عموما أنه لا ينبغي توقع الإيرادات المتحققة إلا في وقت البيع والربح عن طريق عكس الأصول بأسعار السوق الحالية. ومع ذلك في حالة الصناعات المعينة ، حيث المنتجات لديها تسويق فوري بأسعار ثابتة أو أقل. قد يتم الاعتراف بالإيراد بمجرد اكتمال التصنيع. فقط في حالات استثنائية يتم بيان العديد من الأسهم بشكل صحيح فوق التكلفة. على سبيل المثال ، يمكن تحديد الماس الذي لديه قيمة نقدية ثابتة مع تكلفة كبيرة للتسويق بقيمة مالية معينة. حيث يتم ذكر المنتجات حتى فوق التكلفة ؛ يجب الكشف عن هذه الحقيقة.

(د) على نحو متناسب على أداء العقد:

الاعتراف بالإيراد في مثل هذه الحالات التي تكون فيها العقود غير المكتملة موجودة قبل إتمام العقد. ويتم ذلك على وجه التحديد في حالة العقود طويلة الأجل التي قد تستغرق سنوات عديدة لإكمالها. يتم الاعتراف بالإيرادات على أساس العمل الذي تم الانتهاء منه والمصدق عليه من قبل أي من المهندسين المعماريين.

بشكل عام ، هناك ثلاث فئات من العقود غير المكتملة المذكورة أدناه:

(1) يتم إبرام العقود التي بدأت للتو وأقل من 1/4 من العقد. من المستحيل التنبؤ بوضوح بالمستقبل. لا يجوز تحويل الربح إلى حساب الربح والخسارة.

(2) العقود التي تقدمت بدرجة كافية والتي تم تغطيتها بشهادة المهندس المعماري. في هذه الحالة ، يتم احتساب الربح النظري عن طريق خصم تكلفة تغطية العقد من خلال شهادة المساحين من قيمة العقد المعتمد من المساح. عند اكتمال 1/4 أو أكثر ولكن أقل من 1/2 من العقد ، يجب أن تأخذ الأرباح الافتراضية إلى حساب الربح والخسارة. قد يتم تخفيض هذا أكثر على أساس تلقي النقدية إلى العمل المعتمدة.

(3) العقود المنجزة أكثر من 1/2 أو أكثر ، قد يتم تحويل 2/3 من الأرباح الافتراضية إلى حساب الربح والخسارة بعد تخفيضها عن طريق المبالغ المستلمة النقدية إلى العمل المعتمد.

نفقات:

كما هو الحال بالنسبة للإيرادات ، فإن تحديد المصروفات مهم في حساب صافي الدخل ، مما يدل على نتائج العمليات الجارية خلال فترة المحاسبة المحددة. تنص ES Hendriksen على أن "المصاريف هي مفهوم تدفق ، قمع التغييرات غير المواتية في موارد الشركة. لكن ليست كل التغييرات غير المواتية هي النفقات. والمصاريف المحددة بدقة هي استخدام السلع واستهلاكها وهي خدمات في عملية الحصول على الإيرادات ".

كما يمكن الإشارة إلى النفقات على أنها ليست عائدات محتملة. المؤلفون لديهم آراء مختلفة حول ما يجب أن تتضمنه النفقات. في المحاسبة التقليدية ، عادة ما يتم التعامل مع عائدات المبيعات والبدلات على أنها تعويضات في حين أن خصومات المبيعات وخسائر الديون المعدومة قد تم التعامل معها كمصروفات من قبل المحاسبين ، وهناك آخرون ممن يقولون إن الخصم على المبيعات لا يمثل استخدام السلع والخدمات والخصم الذي يقولونه ، هو انخفاض في الإيرادات وليس تكلفة اقتراض الأموال. ومع ذلك ، عادة ما يتم التعامل مع معظم الخصومات كمصروفات لتحديد الدخل.

قياس المصروفات:

عادة ، يتم قياس النفقات على أساس التكلفة التاريخية. ولكن بسبب التغيرات المتكررة في الأسعار ، اقترح معظم المفكرين تكلفة استبدال أو ما يوازي النقد. وينبغي التمييز الدقيق بين النفقات والدفع والنفقات والتكاليف. كما يقول K. Most أن "الإنفاق هو تدفق الأصول ، أي مورد وليس نقدًا فقط. الدفعة هي تدفق نقدي. النفقات هي استخدام أحد الموارد خلال فترة معينة. التكلفة هي تضحية بمورد لغرض أو كائن معين. "

الاعتراف بالمصروفات والإبلاغ عنها:

"إن استخدام الخدمات الاقتصادية في خلق الإيرادات" أو النفقات ليس عائدات محتملة. وتقترح أن من المفترض أن يحدث الاعتراف بالنفقات عند استهلاك هذه الخدمات. وقال باتون وليتلتون إن الاعتراف بالمصاريف يتبع توقيت الاعتراف بالإيرادات. وقد اعترفت AICPA في نهاية المطاف بهذه النظرة لكلا المؤلفين والتي تنص بوضوح على أن المصروفات هي وظيفة مباشرة للإيرادات.

هذا يعني أنه إذا لم تكن الإيرادات موجودة ، فلن تكون هناك أية نفقات. ويتجلى ذلك في الكلمات التي اقتبسها كل من Spouse و Moonitz: "إن استخدام المواد والعمالة والتسهيلات في تصنيع المنتج ليس مناسبة للاعتراف بالمصاريف ، وعندما يتم بيع المنتج ، فإن الاعتراف بالنفقات يكون مناسبًا. "

عموما هناك بعض النفقات التي لا يمكن أن ترتبط مباشرة بالإيرادات ، على سبيل المثال ، الاستهلاك. يجب على المحاسبين العثور على بعض المعايير البديلة للاعتراف بالمصروفات.

هناك طريقتان بديلتان للنفس تمت مناقشتهما تحت:

(ط) طريقة التوزيع الرشيد.

(2) طريقة الاعتراف الفوري.

(ط) طريقة التوزيع الرشيد:

وترتبط بعض النفقات بفترة محاسبية محددة كنفقات على أساس محاولة تخصيصها بطريقة عقلانية بين الفترات التي يتم فيها تقديم المنافع. على سبيل المثال: يتم شراء شاحنة تسليم للمنشآت مقابل 2 روبية ، 00000 لها عمر محدد يبلغ 5 سنوات. وهذا يعني بوضوح أن الفوائد التي يتم الحصول عليها من عربة التوصيل هذه ستكون لمدة خمس سنوات. لذلك على طريقة القسط الثابت ، قد نقوم بتحصيل قيمة الإهلاك بقيمة 40000 روبية في السنة كمصروف مقابل عائدات كل عام.

(2) طريقة الاعتراف الفوري:

في بعض الحالات ، لا يمكن ربط النفقات بشكل إيجابي مع الإيرادات المستقبلية. في مثل هذه الحالات ، يتم إثبات المصروفات في الفترات التي يتم فيها تكبد هذه المصروفات. على سبيل المثال ، نفقات الإعلان التي قد توفر فائدة طويلة الأمد ، ولكن من الصعب جدًا تقييم ما إذا كان لهذا أي تأثير على الإيرادات المستقبلية.

من ناحية أخرى ، يرتبط الإبلاغ عن النفقات أيضًا باعترافه. نقصد بـ "الإبلاغ" إدراج الاعتراف بالمصروفات في البيانات المالية.

حددت لجنة AAA التي تم تشكيلها في عام 1964 المطابقة بأنها "عملية الإبلاغ عن النفقات على أساس العلاقة بين السبب والأثر والإيرادات المبلغ عنها".

ذكر ماكينزي ونوبل في كتابهما "مبادئ المحاسبة" في عام 1935 أنه "كما ينبغي أن تظهر الحسابات ، في نهاية الفترة المالية جميع الإيرادات المكتسبة خلال الفترة ، ينبغي أن تظهر جميع النفقات المتكبدة في كسب هذا الدخل". يشير اقتباسها إلى أنه قبل عام 1940 ، لم يكن هناك ذكر للمطابقة وفقط مفهوم الفترة موجودة.

حصل هذا المفهوم على قبول من AAA عندما ذكر في عام 1941 أن "الدخل يقاس من خلال مطابقة الإيرادات المحققة مقابل التكاليف المستهلكة أو منتهية الصلاحية ، وفقًا لمبادئ التكلفة". ومنذ ذلك الحين ، تم قبول مفهوم المطابقة على نطاق واسع في مجال المحاسبة أيضًا كما في الممارسة كمبدأ أساسي للمحاسبة.

وأشار المؤلف الآخر المشهور والمعروف في مجال المحاسبة في جامعة آل توماس في دراسات AAA في بحوث المحاسبة التي نشرت في عام 1969 ، إلى أنه لكي يكون هناك ما يبررها ، يجب أن تكون أي طريقة تخصيص ، من بين أمور أخرى ، متفوقة على جميع التوزيعات الأخرى.

يؤكد مفهوم التدفق النقدي للدخل على أنه ينبغي الإبلاغ عن النفقات على أنها قريبة من النفقات النقدية الفعلية بقدر ما هو معقول. في حين أنه في ظل المحاسبة على أساس الاستحقاق ، ينبغي الإبلاغ عن جميع النفقات بغض النظر عن مدفوعاتها التي تم تكبدها في توليد الإيرادات خلال فترة محاسبية معينة.

الأرباح والخسائر:

تعتبر المكاسب والخسائر فئات فرعية للإيرادات والمصروفات على التوالي. ومع ذلك ، لا تتضمن SFAC No. 6 من FASB الأرباح والخسائر في الإيرادات والمصروفات. بل يعاملهم كمكونات منفصلة للبيانات المالية.

وفقا لألف بلقاوي ، يمكن تعريف المكاسب بأنها "الزيادات في صافي الأصول غير تلك من الإيرادات أو من التغيرات في الفرد!" من وجهة نظر الأصول / الخصوم. في حين أنه في ظل وجهة نظر الإيرادات / النفقات ، يمكن تعريف المكاسب بأنها "الزيادة في العائدات على تكلفة الأصول المباعة أو كمكسب مكسب وغيره من الفوائد التي تم الحصول عليها بدون تكلفة أو فائدة".

من ناحية أخرى ، قام أ. بلقاوي أيضًا بتعريف الخسائر على أنها "انخفاض في صافي الأصول بخلاف الموجودات من المصروفات أو من التغيرات في رأس المال وفقًا لطريقة عرض الأصول / الخصوم في حين عرض الإيرادات / المصروفات ، والخسائر هي" الزيادة على العائدات ذات الصلة ، إن وجدت ، أو كل جزء مناسب من تكلفة الأصول المباعة أو المهجورة أو المدمرة كليًا أو جزئيًا بسبب السببية (أو تم شطبها) أو التكاليف التي تنتهي دون إنتاج الإيرادات. "

كما تعتبر الخسائر بمثابة انتهاء في التكلفة ، ولكن الفرق هو أنه على عكس النفقات ، فهي غير قابلة للعائدات الناتجة عن تكلفة الإنتاج. فهي قابلة للقياس من حيث المال وتسبب انخفاض في أموال المساهمين. الفرق الأساسي بين المصروفات والخسائر هو أنه ينشأ من نشاط هامشي دون أي فائدة مقابلة. في هذا المعنى ، يمكن تعريف الخسارة على أنها عامل خدمة معطى مقابل صفر إيراد.

نهج لقياس الدخل الدوري:

هناك طريقتان منفصلتان لقياس الدخل الدورى للمؤسسة:

(أ) نهج صيانة رأس المال

(ب) نهج المعاملة

(أ) نهج صيانة رأس المال:

يعتبر هذا النهج الدخل نتيجة لتعزيز الثروة. بطريقة ما ، بغض النظر عن توزيع الثروة على المالكين خلال فترة محاسبية معينة دون تخفيض رأس المال الذي كان موجودًا في العمل في بداية الفترة المحاسبية ، يعتبر دخل هذه الفترة.

يمكن تقديم الدخل تحت هذا النهج على النحو التالي المعادلة:

I _a = C _T - C _T-1 + DC _F

حيث l = = دخل المحاسبة

C _T = إغلاق صافي الأصول أو رأس المال

D _T-1 = فتح الأصول الصافية أو رأس المال.

D = الرسومات التي تمت خلال الفترة المحاسبية.

C _F = Fresh Capital intro.

كانت هذه الممارسة شائعة للغاية بين التجار الإيطاليين الذين اعتادوا على تسجيل دخلهم الصافي إلى الزيادة في صافي الثروة عند إتمام المشروع خلال فترات القرن الخامس عشر.

مزايا نهج الصيانة الرأسمالية:

(ط) تقيس فائض الثروة:

وتتمثل الميزة الرئيسية لهذا النهج في أنه يركز على التغيير في الثروة أو الأصول الصافية من خلال مقارنة الثروة في النهاية بالثروة في البداية. وبالتالي ، في هذه العملية ، يستطيع w6 رؤية وقياس المدى الذي يكون فيه الكيان أفضل حالًا في النهاية مقارنة بالبداية.

(2) تدابير التغييرات في الثروة من جميع المصادر:

يقيس هذا النهج التغيرات في رأس المال من جميع المصادر ، أي العمليات التجارية ، وعمليات إعادة التقييم ، والمكاسب الناتجة عن الأنشطة العرضية. يوفر هذا مفهومًا شاملًا للدخل يقارب إلى حد ما مفهوم الدخل لدى الاقتصادي.

(3) مناسبة للشركات الصغيرة:

هذا النهج هو النهج الأكثر ملاءمة للشركات الصغيرة. يمكنهم الاستفادة من هذا النهج بشكل مربح لأن هذا يتجنب وضع بيان الدخل بالإضافة إلى تعقيدات عملية المطابقة.

حدود نهج صيانة رأس المال:

(1) قاعدة التقييم:

وبما أن الدخل يتم تحديده في هذا الأسلوب من خلال تقييم سنوي لصافي الأصول لفترة سنتين ، فإنه يثير أسئلة مهمة حول أسس التقييم المستخدمة. على سبيل المثال ، يمكن استخدام عدد من قواعد التقييم مثل التكلفة التاريخية ، وتكلفة الاستبدال ، والقيم القابلة للتحقيق.

(ثانيا) لا تكشف طبيعة وتكوين الدخل:

والقيد الآخر لهذا النهج هو أن الدخل لا يختلف فقط حسب قاعدة التقييم المستخدمة ولكن لن يتم التمييز بين التشغيل والدخل الآخر.

(3) يسلط الضوء على صيانة رأس المال فقط:

يسلط هذا النهج الضوء فقط على الوجود المالي بشكل جيد على الكيان التجاري. ولكن القيم المحددة لصافي الموجودات في أي قاعدة تقييم قد لا تكون مضمونة فعليًا بالمواقف. وقد يؤدي ذلك إلى أرباح غير محققة يمكن توزيعها على المالكين مما قد يؤدي إلى مزيد من الاضطراب في صيانة رأس المال.

(4) يتم الإفصاح فقط عن الدخل الشامل:

بموجب هذا النهج ، يتم الإفصاح عن الدخل الشامل فقط لأنه يقيس الدخل من تغير صافي الأصول. الدخل الشامل لن يصور سببه أو مصدره.

(v) غير مفيد في تحليل عمليات الأعمال:

المعلومات الواردة في بيان الميزانية العمومية قليلة جداً بحيث تسمح بإجراء أي تحليل ذي معنى للعمليات التي تقوم بها الشركة خلال فترة ما.

(ب) نهج المعاملات:

وقد ذكر إريك كولر أن "المعاملات هي مواد أولية للمحاسبة" في قاموسه للمحاسبين. وقد اعتبر بحق المعاملات كمواد أولية أساسية للمحاسبة. جوهر نهج المعاملات يكمن في اقواله. يعتمد احتساب الدخل على قياس الموارد الاقتصادية والتغيرات فيها حيث تحدث التغييرات من المعاملات المسجلة ، والتي يمكن التحقق منها.

يركز هذا النهج على التقييم الدوري أو التقييم. في هذا النهج ، ومع ذلك ، لا يتم النظر في التغييرات في الأصول / الخصوم ما لم تتم بعض المعاملات. يمكن أن يكون هناك نوعان من المعاملات أي الداخلية والخارجية. تنشأ المعاملات الداخلية من استخدام الأصول داخل الشركة. في حين أن المعاملات الخارجية تنتج عن التعامل مع الغرباء. أثناء تحديد الدخل ، يتم أخذ كلا نوعي المعاملات في الاعتبار.

نهج المعاملات ليس فقط تسجيل الإيرادات والمصروفات ولكن أيضا يقيس الأصول والخصوم المقابلة. عندما يحدث أي زيادة في الأصول أو نقصان في المسؤولية ناتجة عن معاملات السوق ، فإنه سيؤدي إلى توليد الإيرادات. من ناحية أخرى ، هناك مصروفات بسبب انخفاض الأصول أو زيادة المسئولية عن استخدام السلع والخدمات. يمكن قياس الدخل الصافي عن طريق مطابقة الإيرادات مع مصروفات الفترة.

مزايا نهج المعاملات:

(1) يقيس مكونات الدخل:

هذا النهج لا يساعد فقط في تحديد الدخل بل يكشف أيضًا عن مكونات الدخل مثل الإيرادات والمصروفات أو الأصول والخصوم من المعاملات المسجلة.

(2) التقليل من القيم الذاتية:

ويركز هذا النهج على تسجيل الأحداث التي تنتج عن المعاملات بين الشركات والأطراف الخارجية فقط. ومن ثم يتم التقليل إلى أدنى حد ممكن من إمكانية إدخال قيم ذاتية في عملية المحاسبة.

(3) يوفر صلة بين كائنين ماليين:

يوفر هذا النهج صلة بين بيان الدخل وبيان المركز.

(رابعا) يوفر رؤية أفضل:

يوفر هذا النهج نظرة أفضل على الكفاءة الإدارية التي تم بها إجراء العمليات التجارية. بموجب هذا النهج ، يمكن عرض الدخل الناتج عن مصادر مختلفة بشكل منفصل.

(5) اختبار الإنجاز:

وبموجب هذا النهج ، لا يتم تسجيل الإيرادات والزيادة الناتجة في الأصول إلا بعد التأكد منها من خلال اختبار التنفيذ.

حدود نهج المعاملات:

(1) لم يتم تسجيل المكاسب القابضة:

بموجب هذا النهج ، يمكن تسجيل المعاملات المتعلقة فقط بتبادل السلع والخدمات بين المؤسسة والأطراف الخارجية. وبالتالي ، لا يمكن تسجيل أي تغيير في قيمة الأصول غير المتداولة ، أي المكاسب المحتفظ بها.

(2) المشاكل القضائية:

يتطلب هذا النهج مطابقة الإيرادات مع المصروفات ، والتي قد تسبب أحيانًا مشكلات قضائية معقدة.