اعداد حسابات الفروع (8 جوانب)

عند إعداد حسابات الفروع ، ينبغي إيلاء عناية خاصة فيما يتعلق بالبنود التالية (النقاط الجديرة بالملاحظة):

(1) مبيعات الائتمان ، الديون المعدومة ، الخصم المسموح به ، إرجاع المبيعات:

إن مبيعات الائتمان والديون المعدومة والخصم المسموح به والعائدات من المدينين إلى الفرع ليست معاملات مباشرة من المكتب الرئيسي وبالتالي فهي غير مسجلة في حساب الفرع. ومع ذلك ، سيتم أخذ هذه البنود بعين الاعتبار عند التحقق من مبلغ الرصيد الختامي أو الافتتاحي للمدينين أو النقد المستلم من المدينين ، في حساب المدينين في فرع المذكرة.

باختصار ، لا تظهر البنود المذكورة أعلاه في حساب الفرع ، ومع ذلك ؛ يتم تفعيل التأثير الصافي لهذه العناصر تلقائيًا في حساب الفرع ، من خلال إظهار الديون الافتتاحية. إقفال المدينين والنقد المستلمين من المدينين.

(2) خسارة المخزون ، فائض المخزون:

نقص أو فائض المخزون في الفرع لأسباب طبيعية أو غير طبيعية لا يظهر في حساب الفرع.

(3) استهلاك الأصول الثابتة:

لا يظهر استهلاك الأصول الثابتة للفرع في حساب الفرع. ومع ذلك ، فإن الرصيد الافتتاحي للأصول الثابتة والرصيد الختامي للأصول الثابتة (وبالطبع خصم الاستهلاك) يظهر في حساب الفرع.

من المهم الإشارة إلى أنه عند فتح الرصيد وإغلاق الرصيد الثابت للأصول في حساب الفرع ، يكون هناك تأثير تلقائي للإهلاك.

(4) البضائع في العبور:

البضائع في الترانزيت هي الفرق بين البضائع المرسلة من قبل المكتب الرئيسي والتي يتلقاها الفرع. سيتم عرض هذه البضائع على جانبي حساب الفرع أو سيتم تجاهلها تمامًا أثناء إعداد حساب الفرع.

(5) المصروفات التي يتكبدها الفرع:

لا يتم إظهار المصروفات الفعلية المدفوعة من قبل الفرع في حساب الفرع. ولكن يتم تحويل المبلغ المحول من قبل المكتب الرئيسي إلى الفرع لتغطية نفقات الاجتماعات في حساب الفرع. إذا كان المبلغ الفعلي الذي ينفقه الفرع أقل ، يظهر الرصيد النقدي كجزء من الرصيد الختامي ، في جانب الائتمان لحساب الفرع.

سيكون هذا واضحًا من المثال التالي:

مثال:

إذا كان رصيد فتح فرع النقدية هو روبية. 100؛ النقدية المحولة من قبل المكتب الرئيسي إلى الفرع هي روبية. 600 و الرصيد الختامي للنقد مع الفرع هو روبية. 50؛ المبلغ الفعلي الذي تم إنفاقه هو روبية. 650 (100 روبية + 600 روبية - 50) ، تظهر هذه العناصر في حساب الفرع ، كما في المثال:

(6) شراء الأصول الثابتة حسب الفرع:

عندما قام الفرع بشراء أي أصول ثابتة نقدًا ، يتم تخفيض التحويلات من الفرع إلى المكتب الرئيسي بمقدار المبلغ ويجب عرض الأصل الثابت في جانب الائتمان لحساب الفرع ، كرصيد الإغلاق. إذا اشترى الفرع أصولًا ثابتة على أساس الائتمان ، فيجب إظهار الالتزام الناشئ عن هذه المشتريات على الجانب المدين لحساب الفرع باعتباره الرصيد الختامي للالتزام.

(7) بيع الأصول الثابتة:

عندما يبيع الفرع الأصول الثابتة نقدًا ، يتم تحويل العائدات إلى المكتب الرئيسي. ستقلل الأصول من القيمة المراد إظهارها في جانب الائتمان لحساب الفرع. إذا قام الفرع ببيع الأصول الثابتة على أساس الائتمان ، فسيظهر المبلغ المستحق كمدين في الفرع في نهاية الفترة المحاسبية. لن يتم إظهار الخسارة أو الربح الناتج عن بيع الأصول الثابتة في حساب الفرع حيث يتم تعديلها تلقائيًا من خلال التسويات أعلاه.

(8) في حالة عدم وجود فتح أو إغلاق الرصيد للمدينين الفرعيين. يجب إعداد حساب المدينين في فرع المذكرة لمعرفة الرقم المفقود. يتم إعداد هذا الحساب على نفس النمط الذي يتم إعداد حساب المدينين الإجمالي بموجب نظام الدخول الفردي. وبالمثل ، إذا كان الرصيد الافتتاحي أو الختامي لمخزون الفرع مفقودًا ، فيجب إعداد حساب رصيد فرع المذكرة.

المثال التوضيحي 1:

تقوم مخازن بومباي العامة بتسليم البضائع إلى فروعها المختلفة بالتكلفة ، والفروع تبيع البضائع ليس فقط نقدًا ولكن أيضًا على الائتمان. يتم دفع مصاريف الفروع من قبل المكتب الرئيسي.

من البيانات التالية المتعلقة بفرع كلكتا ، قم بإعداد الحساب الضروري في كتب المكتب الرئيسي:

ملحوظة:

ولا بد من تحديد رصيد إقفال المدينين غير المعطاة في المشكلة عن طريق إعداد حساب المدين. يتم إغلاق الميزان من الأثاث بعد خصم الاستهلاك. يمكن أيضًا معرفة أرباح الفرع عن طريق إعداد حساب التداول وحساب الربح والخسارة بالطريقة المعتادة بتجاهل أرصدة الفتح والإغلاق باستثناء المخزون ، وعرض جميع المصروفات والخسائر في حساب الربح والخسارة.

شكل توضيحي 2:

قامت شركة بومباي للتجارة بفواتير البضائع إلى فرعها في دلهي بالتكلفة. قام المكتب الرئيسي بدفع جميع مصاريف الفروع من البنك الخاص به ، باستثناء المصروفات النثرية التي تم استيفائها من قبل الفرع.

تم إيداع جميع المبالغ النقدية التي تم جمعها من قبل الفرع في نفس اليوم إلى رصيد حساب المكتب الرئيسي. فيما يلي ملخص لمعاملات الفرع خلال السنة المنتهية في 31 مارس 2006.

ملحوظة:

حساب الفرع ، كما هو موضح أعلاه ، هو حساب رمزي يعرض الربح أو الخسارة الذي يقوم به الفرع. إذا كان من المطلوب إعداد حساب تداول وحساب الربح والخسارة للتحقق من الربح أو الخسارة ، فإن حساب الفرع المصاحب سيكون فقط حسابًا شخصيًا يوضح إجمالي أرصدة الإغلاق بالفرق بين الجانبين.

قد يتم تذكر النقاط التالية أثناء قيامك بإعداد حساب الفرع:

1. لا يوجد إدخال لمبيعات الائتمان في الفرع في دفاتر المكتب الرئيسي. يقوم المكتب الرئيسي فقط بإدخال الأموال المستلمة على حساب التحويلات من المبيعات النقدية مع النقد المستلم من المدينين الفرعيين.

2. المصروفات النثرية التي يدفعها مدير الفرع من المصروفات النثرية لا تظهر في حساب الفرع. يتم الخصم من حساب الفرع بالرصيد الافتتاحي للنقد والمبلغ الإضافي المرسل من قبل المكتب الرئيسي إلى الفرع. في وقت الإغلاق ، يُنسب حساب الفرع إلى الرصيد الختامي لـ "بيتي كاش". وبالتالي ، يتم تحميل المصاريف النثرية تلقائيًا على حساب الفرع.

3. لا يقدم المكتب الرئيسي أي دخول للخصم المسموح به ، الديون المعدومة المشطوبة. العوائد التي يتم الحصول عليها من قبل المدينين الفرعيين إلخ. ولكن يتم أخذها في الاعتبار أثناء إعداد حساب المدينين الفرعيين.

4. إهتلاك الأصول الثابتة للفرع لا يظهر في حساب الفرع. ومع ذلك ، يتم الخصم من حساب الفرع بقيمة الأصول الثابتة في بداية الفترة المحاسبية وتضاف إلى قيمة الأصول الثابتة في نهاية الفترة المحاسبية. وبالتالي فإن الفرق هو أن الاستهلاك يتم خصمه تلقائيًا.

5. يجوز بيع الموجودات الثابتة من قبل الفرع في الربح أو الخسارة ، والتي لا يتم إدخالها في حساب الفرع. يتم تحويل عائدات بيع هذه الأصول الثابتة إلى المكتب الرئيسي. وبالمثل عند شراء الأصول ، يتم تخفيض التحويلات إلى هذا الحد.

عندما يتم بيع الموجودات ، تتم زيادة الحوالات وتقل قيمة الأصول ؛ عند شراء الأصول يتم تخفيض التحويلات وتزداد قيمة الأصول. يتم تسجيل حساب الفرع مع الرقم الختامي أي الرصيد الافتتاحي + الشراء - بيع موجودات الأصل.

6. في حالة فتح وإغلاق الرصيد من الفرع ، لا يتم منح المدينين ، يجب أن يكون حساب المدين فرع المذكرة جاهزًا لمعرفة الرقم المفقود. يتم إعداد هذا الحساب بنفس النمط الذي يتم إعداد حساب المدين الإجمالي بموجب نظام الدخول الفردي. وبالمثل ، إذا كان الرصيد الافتتاحي والرصيد الختامي لمخزون الفرع مفقودًا ، فيجب إعداد حساب المخزون في فرع المذكرة.