الصندوق: المعنى ، العوامل المؤثرة وغير المتأثرة بالصناديق (بالعينات)

دعونا نجعل دراسة متعمقة للمعنى والعوامل التي تؤثر ولا تؤثر على الصندوق.

مفهوم و معنى الصندوق:

تم تعريف مصطلح "صندوق" وتفسيره بشكل مختلف من قبل مختلف خبراء الإدارة:

1. النقد الحرفي:

يشير مصطلح "صندوق" ببساطة إلى النقد المتوفر لدى الشركة والودائع تحت الطلب مع البنك ، ولا تؤخذ في الاعتبار سوى المعاملات التي تزيد أو تنقص الموارد النقدية للشركة عند إعداد بيان التغيرات في بيان التدفق ، أي البضائع المشتراة على أساس الائتمان أو لا يتم بيعها على أساس الائتمان لأنها لا تؤثر على النقد.

إذا تم اتباع هذا المفهوم ، فيمكن تسمية بيان التغييرات باسم "بيان التدفق النقدي".

هذه وجهة نظر ضيقة للغاية حيث أنها فشلت في ضوء العديد من التغييرات الهامة التي تنطوي على التخلص من الموارد المالية.

2. جميع الموارد المالية:

هذا المفهوم هو رؤية أوسع تتعامل مع جميع الموارد المالية المستخدمة في الشركة كصندوق. تشير جميع الموارد المالية إلى القيمة النقدية لجميع الموارد المستخدمة في الأعمال التجارية سواء في شكل الرجال والمواد والآلات وغيرها. غالبا ما كان هذا المفهوم المفضل من قبل مجلس مبادئ المحاسبة (APB) في الولايات المتحدة الأمريكية.

3. رأس المال العامل:

المفهوم الأكثر شعبية للصندوق هو رأس المال العامل الصافي. يشير صافي رأس المال العامل إلى الزيادة في الأصول المتداولة على الخصوم المتداولة. وبموجب هذا المفهوم ، تظهر أي معاملة تزيد أو تنقص صافي رأس المال العامل (أي الأصول المتداولة - الخصوم المتداولة) في بيان تدفق الأموال.

وعلى هذا النحو ، من الضروري حذف جميع هذه المعاملات ، التي تنطوي على تغيير في الأصول المتداولة والالتزامات الجارية ، ولكن لا تؤدي إلى أي تغيير في رأس المال العامل ، مثل سداد المطلوبات المتداولة وجمع المستحقات وما إلى ذلك. أن يتم تعريفها بطرق مختلفة - اعتمادًا على الغرض من التحليل.

المعاملات التي تؤثر على الأموال:

سيكون هناك تدفق للأموال ، إذا كانت المعاملة تنطوي على حساب واحد ذو طبيعة حالية (على سبيل المثال ، موجودات متداولة وخصوم متداولة) وحساب آخر ذو طبيعة غير متداولة ، على سبيل المثال ،

(أ) إصدار أسهم نقدية:

تتم المعاملة بين حساب رأس المال السهمي والنقد أو الحساب البنكي. الأول هو حساب غير جاري والأخير هو الأصل الحالي. كما تتلقى الشركة النقدية ، وزيادة رأس المال العامل ، وبالتالي ، هناك تدفق الأموال.

(ب) بيع الآلات النقدية:

تتضمن المعاملة أصلًا حاليًا (على سبيل المثال ، نقدًا أو حسابًا مصرفيًا) وأصولًا غير متداولة (مثل الموجودات الثابتة مثل الآلات) أو نقدًا أو حساب مصرفي تم خصمه ، وقد ارتفع الرصيد في ذلك الحساب دون زيادة مقابلة في الحساب الحالي الالتزامات الناتجة عن الزيادة في رأس المال العامل. لذلك ، هناك تدفق للصندوق.

(ج) إصدار الأسهم للدائنين:

في حالة تأثير أحد جوانب المعاملة على الالتزام الحالي ويؤثر الجانب الآخر على التزام غير متداول ، ينتج عن المعاملة انخفاض في الخصوم المتداولة (أي دائنين مختلفين) ، وبالتالي زيادة رأس المال العامل. لذلك ، هناك تدفق للصندوق.

(د) شراء الآلات النقدية:

تتم المعاملة بين حساب الماكينة والنقد أو الحساب المصرفي. الأول هو حساب غير جاري والأخير هو الأصل الحالي. فهو يقلل الأصول المتداولة (أي النقدية أو الحسابات المصرفية) دون مقابل ، انخفاض في الخصوم المتداولة - مما يؤدي إلى انخفاض رأس المال العامل. لذلك ، هناك تدفق للصندوق.

(هـ) شراء الأثاث على الائتمان:

تتم المعاملة بين حساب الأثاث وحساب الدائنين. الأول هو حساب غير جاري وهذه الأخيرة هي مسؤولية متداولة. فهو يزيد من الالتزام الحالي (أي الدائنين) دون زيادة مقابلة في الأصول المتداولة. وبالتالي ، فإنه يقلل رأس المال العامل.

(و) استرداد أسهم / سندات التفضيل / سداد القرض:

تتضمن المعاملة أصلًا حاليًا ومسؤولية غير متداولة. وينتج عنه انخفاض في الأصول المتداولة (أي النقدية أو الحسابات المصرفية) ، وبالتالي انخفاض قيمة رأس المال العامل. لذلك ، هناك تدفق للصندوق.

معاملات لا تؤثر على الأموال:

المعاملات التي لا تؤثر على بنود رأس المال العامل ستعامل على أنها معاملات غير صندوقية ، على سبيل المثال ،

(أ) تحصيل النقدية من المدينين:

فهو يزيد من النقدية أو الحساب المصرفي ، كونه موجودات متداولة ويخفّض المدينين ، كما أنه موجود أصول متداولة ، ولا يظل إجمالي الأصول المتداولة كما هو بدون تأثير على رأس المال العامل ، ولا يوجد تدفق للصندوق.

(ب) سداد النقدية للدائنين:

سوف يتأثر اثنان من الحسابات الجارية. حساب النقدية ، كونه حساب الأصول الحالي ، ينخفض ​​؛ في حين حساب الدائنين ، كونه حساب الخصوم الحالي ، ينخفض ​​بمقدار مماثل. لذلك لن يكون هناك أي تغيير في حجم رأس المال العامل. لذلك ، لا يوجد تدفق للصندوق.

(ج) البضائع المباعة على الائتمان:

يزيد الرصيد من الديون بينما ينخفض ​​المخزون. كلاهما أصول متداولة. الزيادة يقابلها انخفاض مقابل بدون أي تأثير على صافي رأس المال العامل. لا يوجد تدفق للصندوق.

(د) شراء الآلات عن طريق إصدار الأسهم:

سيتأثر حسابان غير جاريين. يزداد حساب الماكينة ، كونه حسابًا غير جارى ، بينما يزيد حساب رأس المال ، كونه حسابًا غير جارى ، بنفس المقدار. وبالتالي ، لا يوجد أي تأثير على رأس المال العامل الصافي من خلال هذه المعاملة. لذلك ، لا يوجد تدفق للصندوق. سيكون الموقف نفسه عندما يتم تحويل السندات إلى رأس المال.