بيان تدفق الصندوق: المعنى والأهداف والإعداد (مع العينة)

دعونا نجري دراسة متعمقة للمعنى والأهداف والأهمية والقيود والقواعد العامة وإعداد بيان تدفق الأموال.

معنى بيان تدفق الصندوق:

بيان التدفقات المالية هو بيان في شكل موجز يشير إلى تغييرات في الوضع المالي بين تاريخين مختلفين للميزانية العمومية يوضحان بوضوح المصادر المختلفة التي يتم الحصول منها على الأموال والاستخدامات التي يتم وضع الأموال بها.

ويلخص أنشطة التمويل والاستثمار للمشروع خلال فترة محاسبية.

من خلال تصوير جميع التدفقات الداخلة والخارجة من الصندوق ، يظهر البيان تأثيرها الصافي على رأس المال العامل للشركة.

إذا كان إجمالي التدفقات الواردة أكبر من التدفقات الخارجة ، فستذهب الزيادة إلى الزيادة في رأس المال العامل. إذا كان هناك عجز في الأموال خلال فترة محاسبية معينة ، فإن رأس المال العامل منخفض القيمة. إذن ، يمثل بيان تدفق الأموال أداة مهمة لإدارة رأس المال العامل.

بعض تعريفات الخبراء الماليين تعطى لمفهوم واضح لتدفق الأموال:

وفقا ل RN أنتوني:

"بيان تدفق الأموال يصف المصادر التي تم الحصول منها على أموال إضافية والاستخدامات التي تم وضع هذه الأموال عليها."

يعرف روي إيه فوك بيان التدفق المالي بأنه "بيان للمصادر وتطبيق الأموال هو جهاز فني مصمم لتحليل التغيرات في الحالة المالية لمشروع تجاري بين تاريخين."

وهكذا ، يكشف بيان تدفق الأموال عن حجم المعاملات المالية ويشرح تدفق الأموال التي تتم داخل الشركة خلال فترة زمنية معينة وتأثيرها على صافي رأس المال العامل. وهي ليست بديلاً عن حساب الربح والخسارة أو الميزانية العمومية ، ولكنها تكملة مفيدة لهم.

ويصف المصادر التي يتم الحصول منها على الأموال واستخدامات هذه الأموال ، في شكل مكثف.

أهداف بيان تدفق الصندوق:

بعض الأهداف الهامة لإعداد بيان تدفق الأموال هي:

1. يكشف بيان تدفق الأموال بوضوح عن التغييرات في بنود المركز المالي بين تاريخين مختلفين للميزانية العمومية يوضحان بوضوح مختلف مصادر وتطبيقات الصناديق. وبالتالي ، فهو يلخص أنشطة التمويل والاستثمار الخاصة بالمشروع.

2. كما أنه يكشف عن كمية الأموال التي يتم جمعها عن طريق التخلص من الأصول الثابتة ، وكم من إصدار الأسهم أو السندات ، وكم من القروض طويلة الأجل أو قصيرة الأجل ، وكم من الأنشطة التشغيلية العادية للشركة .

3. كما يوفر معلومات حول الاستخدام المحدد لمثل هذه الأموال ، أي المبلغ الذي تم استخدامه للحصول على الأصول الثابتة ، وكم قيمة استرداد أسهم التفضيل ، السندات أو القروض قصيرة الأجل ، بالإضافة إلى دفع الضرائب ، توزيعات الأرباح إلخ.

4. يساعد الإدارة في تصوير جميع التدفقات الداخلة والخارجة من الأموال التي تسبب تغييراً في رأس المال العامل لمنظمات الأعمال.

5 - يساعد بيان تدفق الأموال المتوقع الإدارة على ممارسة الرقابة على الميزانية ومراقبة النفقات الرأسمالية في المؤسسة.

تستخدم الإدارة بيان التدفق المالي للحكم على الأداء المالي والتشغيلي للشركة.

أهمية بيان تدفق الصندوق:

يمكن تلخيص أهمية بيان تدفق الأموال:

1. تحليل القوائم المالية:

الميزانية العمومية وحساب الربح والخسارة لا تكشف عن التغييرات في الوضع المالي للمؤسسة. يوضح تحليل تدفق الأموال التغيرات في الوضع المالي بين تاريخي الميزانية العمومية. ويوفر تفاصيل تدفق وتدفق الأموال أي مصادر وتطبيقات الأموال خلال فترة معينة.

ومن ثم فهي أداة مهمة في أيدي الإدارة لتحليل الماضي ، وللتخطيط للمستقبل. ويمكنهم استنتاج أسباب الاختلالات في استخدامات الأموال في الماضي واتخاذ تدابير تصحيحية للمستقبل.

2. أجوبة مختلف الأسئلة المالية:

يساعدنا بيان تدفق الأموال على الإجابة على العديد من الأسئلة المالية مثل:

(أ) كم تدفقت الأموال في الأعمال؟

(ب) ما مقدار هذه الأموال التي قدمتها العمليات؟

(ج) ما هي مصادر التمويل الأخرى؟

(د) كيف تم استخدام هذه الأموال؟

(ﻫ) لماذا كان هناك أقل / أكثر من صافي رأس المال العامل في نهاية الفترة أكثر مما كان في البداية؟

(و) لماذا لم تكن أرباح الأسهم أكبر؟

(ز) كيف تم تمويل شراء الأصول الثابتة؟

(ح) أين ذهبت الأرباح الصافية؟

(ط) كيف تم سداد القروض؟

3. سياسة عائد عقلاني:

في بعض الأحيان قد يحدث أن الشركة ، بدلا من وجود ربح كاف ، لا يمكن أن تدفع الأرباح بسبب عدم كفاية رأس المال العامل. في مثل هذه الظروف ، يوضح بيان تدفق الأموال وضع رأس المال العامل للشركة ويساعد الإدارة على اتخاذ القرارات المتعلقة بالسياسات بشأن الأرباح وما إلى ذلك.

4. التوزيع السليم للموارد:

الموارد المالية دائما محدودة. لذلك من واجب الإدارة أن تستخدم بشكل صحيح. يمكّن بيان تدفق الأموال المتوقع الإدارة من اتخاذ القرار المناسب فيما يتعلق بتخصيص الموارد المالية المحدودة بين المشاريع المختلفة على أساس الأولوية.

5. دليل إلى مسار العمل في المستقبل:

يمكن معرفة الاحتياجات المستقبلية للصندوق لأغراض مختلفة في وقت مبكر من بيان تدفق الأموال المتوقع. وبناءً على ذلك ، يمكن اتخاذ إجراء في الوقت المناسب لاستكشاف طرق مختلفة للصندوق.

6. الإدارة السليمة لرأس المال العامل:

ويساعد الإدارة على معرفة ما إذا كان رأس المال العامل قد استخدم بفعالية إلى أقصى حد في العمليات التجارية أم لا. يصور الفائض أو العجز في رأس المال العامل مما هو مطلوب. وهذا يساعد الإدارة على استخدام فائض رأس المال العامل بشكل مربح أو لتحديد موارد رأس المال العامل الإضافي في حالة ندرة الموارد.

7. دليل للمستثمرين:

يساعد المستثمرين على معرفة ما إذا كانت الأموال قد استخدمت بشكل صحيح من قبل الشركة. يمكن للمقرضين تقديم فكرة بشأن الجدارة الائتمانية للشركة وتحديد ما إذا كان لإقراض المال للشركة أم لا.

8. تقييم الأداء:

يساعد بيان تدفق الصندوق الإدارة على الحكم على الأداء المالي والتشغيلي للشركة.

حدود بيان تدفق الصندوق:

على الرغم من المزايا المتنوعة ، يعاني بيان تدفق الأموال من بعض القيود:

1. الطبيعة التاريخية:

المعلومات المستخدمة لإعداد بيان تدفق الأموال هي في الأساس ذات طبيعة تاريخية. لا تقدير مصادر وتطبيقات الأموال في المستقبل القريب.

2. التغييرات الهيكلية لم يتم الكشف عنها:

لا يكشف بيان تدفق الأموال عن التغيرات الهيكلية في العلاقة المالية في الشركة. وبعبارة أخرى ، فإنه لا يكشف عن التحولات بين البنود التي تشكل الأصول المتداولة والالتزامات الحالية. لا يخبرنا ما إذا كان أي خسارة في رأس المال العامل قد أضعفت على نحو غير ملائم الوضع المالي أم لا.

3. لا مضمون:

يتم إعداد بيان تدفق الأموال من البيانات المقدمة في الميزانية العمومية وحساب الأرباح والخسائر. وبالتالي ، سيتم ترحيل العيوب في البيانات المالية إلى بيان تدفق الأموال أيضًا.

4. تجاهل العناصر غير الصندوقية:

بينما يتجاهل بيان تدفق الأموال البنود غير المالية ، يصبح أداة خام مقارنة ببيان الدخل والميزانية العمومية.

5. ليست ذات صلة:

تعتبر دراسة التغيرات النقدية (أي بيان التدفقات النقدية) أكثر أهمية من دراسة التغيرات في الأموال لغرض اتخاذ القرارات الإدارية.

قواعد عامة:

نعلم أن رأس المال العامل (WC) = الأصول الجارية (CA) - الخصوم المتداولة (CL) أو ، WC = CA - CL

من المعادلة أعلاه ، قد نستنتج

(ط) زيادة في CA أو انخفاض في CL - يسبب زيادة في WC

(2) انخفاض في CA أو زيادة في CL - يؤدي إلى انخفاض في WC

(iii) لن يكون لأي زيادة متزامنة في CA و CL أو انخفاض متزامن في كل من CA و CL - أي تأثير على WC.

لا يحدث تدفق الأموال إلا إذا كانت المعاملة تنطوي على حساب جاري واحد (CA أو CL) وحساب غير جاري (NCA أو NCL).

من أعلى القواعد العامة التالية يمكن تشكيلها:

(1) المعاملات التي تتضمن الحسابات الجارية فقط (CA أو CL) لا تؤدي إلى تدفق الأموال.

(2) المعاملات التي تنطوي على الحسابات غير الجارية (NCA أو NCL) لا تؤدي إلى تدفق الأموال.

(3) المعاملات التي تتضمن حسابًا جاريًا واحدًا (CA أو CL) وحساب غير جاري (NCA أو NCL) ينتج عنه تدفق الأموال.

إعداد بيان تدفق الصندوق:

بشكل عام ، يتم استخدام ميزانيتين مقارنتين - واحدة في البداية والأخرى في نهاية الفترة - لإعداد بيان تدفق الأموال. ﺑﺎﻹﺿﺎﻓﺔ إﻟﯽ ذﻟك ، ﯾﻟزم ﺑﯾﺎن دﺧل ﻣﻟﺧص ﯾﺗﺿﻣن ﺑﻧود ﻏﯾر ﺻﻧدوق أو "ﻏﯾر ﺗﺷﻐﯾﻟﻲ" وﺑﯾﺎن ﻋن اﻷرﺑﺎح اﻟﻣﺑﻘﺎة أو ﻋﻟﯽ اﻷﻗل ﻣﻌﻟوﻣﺎت ﺟوھرﯾﺔ ﻣن ھذه اﻟﺑﯾﺎﻧﺎت ﻣن أﺟل ﺗﺣدﯾد اﻟﺻﻧﺎدﯾق ﻣن اﻟﻌﻣﻟﯾﺎت.

معلومات إضافية تتعلق بالتغييرات في الحسابات غير الجارية مثل المصانع والآلات ، والبناء ، ورؤوس الأموال ، وسندات الديون ، وما إلى ذلك ، إذا توفرت ، ستزيد من صورة الشركة المالية كما يتضح من بيان تدفق الأموال.

يتضمن تحليل تدفق الأموال إعداد بيانين:

(أ) بيان أو جدول التغييرات في رأس المال العامل و

(ب) بيان مصادر الأموال وتطبيقها.

1. بيان أو جدول التغييرات في رأس المال العامل:

الغرض الأساسي من بيان تدفق الأموال هو تفسير صافي التغير في رأس المال العامل ، سيكون من الأفضل إعداد جدول التغييرات في رأس المال العامل أولاً قبل إعداد بيان تدفق الأموال.

جدول أو بيان التغيرات في رأس المال العامل هو بيان يقارن التغير في قيمة الأصول المتداولة والمطلوبات المتداولة في تاريخان للميزانية العمومية ويبرز تأثيرها على رأس المال العامل.

شكل هذا البيان هو:

2. بيان تدفق الصندوق:

بعد إعداد جدول التغييرات في رأس المال العامل ، تتمثل الخطوة التالية في إعداد بيان تدفق الصندوق لمعرفة المصادر والتطبيقات المختلفة للأموال. أثناء إعداد هذا البيان ، يتم التركيز على التغيرات في الأصول الثابتة والالتزامات الثابتة. يمكن إعداد البيان إما في "نموذج T" أو في "الشكل العمودي".

يتم إعطاء شكل أساسي لكل منهم: